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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精彩總結(jié)：小稅種的歸納
網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中關(guān)于注會(huì)《稅法》小稅種的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理，在此分享給大家。希望大家能夠熟練掌握小稅種的相關(guān)內(nèi)容并靈活運(yùn)用，成功應(yīng)考！
稅種 | 納稅人 | 稅基 | 稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征管繳納 | |
| 城建稅 | 增、消、營(yíng)三稅納稅人（進(jìn)口不征） | 三稅實(shí)繳稅額 罰款不作依據(jù) 出口免抵稅額 | 1%，5%，7% 代繳稅率（隨同代繳地） | 三峽建設(shè)基金 | 代扣代收地 油井所在地 管道局所在地 | |
| 關(guān)稅 | 收發(fā)貨人 物品所有人 | 一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)（審價(jià)法、估價(jià)法） 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià) 出口貨物完稅價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) | 定額稅率 比例稅率 復(fù)合稅率 稅率適用 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) | 1.法定減免（非貿(mào)易進(jìn)出口貨物、三來一補(bǔ)進(jìn)料、退還進(jìn)出口貨物） 2.特定減免（科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈(zèng)物資、進(jìn)料加工、邊貿(mào)進(jìn)口物資） | 報(bào)關(guān)：申報(bào)進(jìn)境之日起14天、運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前 納稅：報(bào)關(guān)（填發(fā)稅款繳納書）之日起15日內(nèi) 納稅地點(diǎn)：報(bào)關(guān)地 延期納稅、滯納金、退還和追補(bǔ) | |
| 資源稅 | 開采者（中外合作開采石油和天然氣不征稅） | 原礦銷量或用量 精礦的折算 外購(gòu)鹽已納稅額 | 差別定額稅率 | 加熱修井的原油 | 納稅時(shí)間：同VAT 納稅地點(diǎn)：開采地 | |
| 土地增值稅 | 同時(shí)符合三個(gè)條件 | 增值額 開發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目 1.地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 2.開發(fā)成本 3.開發(fā)費(fèi)用 4.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 5.加計(jì)扣除20% 存量房產(chǎn)扣除項(xiàng)目 1.地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 2.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)（印花稅） 3.舊房建筑物評(píng)估值 | 四級(jí)超率累進(jìn)稅率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% ＞200%,t=60% | 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 國(guó)家征用房地產(chǎn) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) | 1.合同簽訂之日起7日或定期申報(bào) 2.開發(fā)企業(yè)稅款清算單位和條件 3.計(jì)稅公式： T1=增值額×30% T2=增值額×40%-扣除額×5% T3=增值額×50%-扣除額×15% T4=增值額×60%-扣除額×35% | |
| 土地使用稅 | 土地使用權(quán)擁有或使用者 | 城市、縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū) 實(shí)際占用土地面積 | 定額稅率 稅額幅度（20倍） 稅額調(diào)整 （下限：30%） | 法定免稅 省地稅局批免稅 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （次月起） | |
| 耕地占用稅 | 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 | 耕地（種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地、魚塘和其他農(nóng)用土地） 實(shí)際占用面積 | 平均定額稅率 稅額調(diào)整幅度（上限：50%） | 免稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院用地 | 土管局通知30日內(nèi)納稅；臨時(shí)占用耕地所納稅額，恢復(fù)時(shí)退回 | |
| 減稅：交通用地、農(nóng)民住宅用地 | ||||||
| 房產(chǎn)稅 | 城鎮(zhèn)房屋所有或使用人 | 城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū) 計(jì)稅余值或出租收入 | 1.2%或 12%，4% | 法定免稅 財(cái)政部批準(zhǔn)免稅 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（當(dāng)月或次月） | |
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