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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考指導(dǎo):預(yù)約定價(jià)安排制度

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/04/26 10:50:05 字體:

  預(yù)約定價(jià)安排制度:

 ?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓定價(jià)及適用范圍——事后調(diào)整

  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為,不適用于個(gè)人。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子公司或母公司之間的交易,而且也適用于形式上通過第三者中介、而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易。

 ?。ǘ╊A(yù)約定價(jià)——事前約定

  預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

  1.預(yù)約定價(jià)安排的適用范圍:適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

  2.預(yù)約定價(jià)安排的類型:按照參與的國家稅務(wù)主管當(dāng)局的數(shù)量,可以分為單邊、雙邊和多邊三種類型。

  3.中國的預(yù)約定價(jià)安排操作規(guī)范

  (1)預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的企業(yè):

 ?、倌甓劝l(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;

 ?、谝婪男嘘P(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);

 ?、郯匆?guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

  (2)預(yù)約定價(jià)安排談簽和執(zhí)行的階段:

 ?、兕A(yù)備會(huì)談;

  ②正式申請(qǐng);

  ③審核評(píng)估;

  ④磋商;

  ⑤簽訂;

  ⑥監(jiān)控執(zhí)行。

  【注意的問題】

  1.預(yù)約定價(jià)安排的談簽并不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整。

  2.預(yù)約定價(jià)的適用期與追溯期

  ——適用期:適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

  ——追溯期限10年

  (1)預(yù)約定價(jià)安排可能在以下情況失效或終止:

  ①預(yù)約定價(jià)安排期滿后自動(dòng)失效;

  ②預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧,在協(xié)商不成功的前提下,報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)總局(涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排時(shí))進(jìn)行協(xié)調(diào)。如企業(yè)不能接受上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定,應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)行;

 ?、圻_(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的關(guān)鍵假設(shè)發(fā)生重大變化,或企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變導(dǎo)致預(yù)約定價(jià)安排不再適用。

  3.國際避稅地

 ?。?)國際避稅地的類型

  純粹的避稅地

  稅負(fù)低的避稅地

  優(yōu)惠多的避稅地

 ?。?)國際避稅地形成的條件

  地理位置

  社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施完善

  政局穩(wěn)定

  能提供具有特色的避稅條件

  有與自己比說地特色相符合的

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