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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo):金融資產(chǎn)的區(qū)分處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/03/19 09:20:37 字體:
  具體核算:

類(lèi)別

初始計(jì)量

后續(xù)計(jì)量

減值準(zhǔn)備

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(“投資收益”科目)。

成本:公允價(jià)

投資收益:交易費(fèi)用

不能重分類(lèi)為其他三類(lèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目)。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”:公允價(jià)值變動(dòng)。
不計(jì)提
持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

成本:公允價(jià)+交易費(fèi)用
應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。計(jì)提
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

投資收益:股利、利息。

資本公積——其他資本公積:公允價(jià)值變動(dòng)。
計(jì)提

條件:公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌(20%)或非暫時(shí)性的下跌。
權(quán)益工具通過(guò)
“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)回?!?/td>

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