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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo)：金融資產(chǎn)的區(qū)分處理
具體核算：
類(lèi)別 | 初始計(jì)量 | 后續(xù)計(jì)量 | 減值準(zhǔn)備 |
| 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（“投資收益”科目）。 成本：公允價(jià) 投資收益：交易費(fèi)用 不能重分類(lèi)為其他三類(lèi)。 | 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目）。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”：公允價(jià)值變動(dòng)。 | 不計(jì)提 |
| 持有至到期投資 | 應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 成本：公允價(jià)＋交易費(fèi)用 | 應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 | 計(jì)提 |
| 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) | |||
| 可供出售金融資產(chǎn) | 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積） 投資收益：股利、利息。 資本公積——其他資本公積：公允價(jià)值變動(dòng)。 | 計(jì)提 條件：公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌（20%）或非暫時(shí)性的下跌。 權(quán)益工具通過(guò) “資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)回?！?/td> |
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