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2012注會《稅法》知識點預習：資產(chǎn)的稅務處理
注冊會計師考試《稅法》科目
第十二章 企業(yè)所得稅
知識點十二、資產(chǎn)的稅務處理
（一）固定資產(chǎn)計稅基礎
項 目 | 計稅基礎 |
外 購 | 購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出 |
自行建造 | 竣工結算前發(fā)生的支出 |
融資租入 | 租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎， |
盤 盈 | 同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 |
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組方式取得 | 資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費 |
改建的固定資產(chǎn) | 除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎 |
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍：
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5、與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)。
6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提方法
1、投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2、企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
（四）固定資產(chǎn)折舊的計提最低年限
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備 | 10年 |
| 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飛機、火車、輪船以外的運輸工具 | 4年 |
| 電子設備 | 3年 |
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