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2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí):服務(wù)業(yè)的稅務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/10/10 09:34:55 字體:

注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第四章 營業(yè)稅法

  知識(shí)點(diǎn)十、服務(wù)業(yè)的稅務(wù)處理(5%)

  1.本稅目的征稅范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

 ?、龠h(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)稅目。

 ?、诟@势睓C(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票的收入不征營業(yè)稅。代銷單位銷售福利彩票的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營業(yè)稅。

 ?、蹖ι绫;鹜顿Y管理人、社?;鹜泄苋藦氖律绫;鸸芾砘顒?dòng)取得的收入,依照稅法規(guī)定征收營業(yè)稅。

  ④旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅。

 ?、萁煌ú块T有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,按“服務(wù)業(yè)——租賃”項(xiàng)目征稅。

 ?、逕o船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。

 ?、呔频戤a(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅。

  ⑧對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅。

 ?、釂挝缓蛡€(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

  2.計(jì)稅依據(jù)①代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

 ?、诟@势睓C(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。代銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

  ③廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額(但不得扣除制作費(fèi))。

  ④拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)收入為營額。

 ?、萋糜螛I(yè)的營業(yè)額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-旅游者的住宿、餐費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門票、其他接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。

 ?、藿?jīng)國家版權(quán)局注冊登記,在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。

 ?、呔硟?nèi)單位派出本單位的員工為境外企業(yè)提供勞務(wù),不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),境外勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征營業(yè)稅。

 ?、辔飿I(yè)管理企業(yè)以全部收入減去代業(yè)主支付的或承租者支付的水、電、氣費(fèi)及房租等各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

 ?、釤o船承運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、港雜、裝卸等費(fèi)用。

 ?、鈩趧?wù)公司營業(yè)額=全部收入-代委托方支付給聘用人員的工資、福利、社保和住房公積金后的余額。

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