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2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí):金融保險業(yè)的稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/10/10 09:17:35 字體:

注冊會計師考試《稅法》科目
第四章 營業(yè)稅法

  知識點五、金融保險業(yè)的稅務(wù)處理(5%)

  1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅。

 ?、诮鹑跈C構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。

 ?、廴嗣胥y行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。

  ④出納長款收入,不征稅。

 ?、荼kU企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

 ?、蘧硟?nèi)外資金融機構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù),應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。

  2.計稅依據(jù)金融業(yè):

  (1)貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息)。

 ?。?)融資租賃業(yè)務(wù):余額計稅本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

 ?。?)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù):余額計稅營業(yè)額=賣出價(不扣除任何費用)-買入價(不含各種費用和稅金,買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入)。

 ?。?)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)(如代理業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費全部收入(例如銀行結(jié)算)

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