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2012注會《稅法》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：稅法的構(gòu)成要素
注冊會計(jì)師考試《稅法》科目
第一章 稅法總論
知識點(diǎn)五、稅法的構(gòu)成要素
?。ǘ┘{稅義務(wù)人。即納稅主體，直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
[相關(guān)概念]①代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。
?、诖沾U義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
?。ㄈ┱鞫悓ο?。即納稅客體，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。 是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。
體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。
[相關(guān)概念]計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；是課稅對象量的規(guī)定。
計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A：價(jià)值形態(tài)（以征稅對象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)）：從價(jià)計(jì)征。如增值稅。
B：物理形態(tài)（以征稅對象的數(shù)量、重量、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)）：從量計(jì)征。如車船稅。
?。ㄋ模┒惸浚簩φ鞫悓ο蠓诸愐?guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。
1.凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。
2.并非說有稅種都規(guī)定稅目。
?。ㄎ澹┒惵剩褐笇φ鞫悓ο蟮恼魇毡壤蛘魇疹~度，是計(jì)算稅額的尺度。 稅率的形式：
?。?）比例稅率：指同一征稅對象，不論數(shù)額，規(guī)定相同的征收比例。
分類：單一比例稅率（如增值稅）、差別比例稅率（如行業(yè)差別的營業(yè)稅）、 幅度比例稅率（如娛樂業(yè)稅率）。
差別比例稅率：又分為產(chǎn)品比例稅率（如消費(fèi)稅），行業(yè)比例稅率（如營業(yè)稅），地區(qū)差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）。
?。?）累進(jìn)稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。分為全額、超額和超率累進(jìn)稅率。
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