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注冊會計師考試輔導(dǎo)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程與認定
| 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 | 財務(wù)報表認定 | ||||
| 發(fā)生 | 完整性 | 存在 | 權(quán)利和義務(wù) | 計價和分攤 | |
| 1.了解銷售部門接受顧客訂單情況 | √ | ||||
| 2.了解信用管理部門信用批準情況 | √ | ||||
| 3.了解倉庫部門發(fā)貨情況 | √ | √ | |||
| 4.了解按銷售單裝運貨物情況 | √ | ||||
| 5.了解財務(wù)部門開具賬單情況 | |||||
| 6.了解財務(wù)部門記錄銷售情況 | |||||
| 7.了解辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入情況（最擔心貨幣資金失竊） | |||||
| （1）只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。 | √ | ||||
| （2）控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。 | √ | ||||
| （3）獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 | 準確性和√ | ||||
| （4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。不相容職務(wù)相分離原則的要求 | |||||
| （5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生。 | √ | √ | |||
| （6）定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性。 | √ | ||||
| （7）定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。 | 準確性和√ | ||||
| 8.了解辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓情況（不相容職務(wù)相分離，實物驗收入庫，會計處理） | |||||
| 9.了解注銷壞賬情況（與授權(quán)控制有關(guān)，同時影響“計價和分攤”認定） | √ | ||||
| 10.了解提取壞賬準備情況（該控制影響“計價和分攤”認定）。 | √ | ||||
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