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注冊會計師考試《會計》科目
第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換
知識點四、公允價值計量模式下的一般會計分錄
1.如果換出的是無形資產(chǎn)
借:換入的非貨幣性資產(chǎn)[換出無形資產(chǎn)公允價值+支付的補價(或-收到的補價)(-換入存貨或固定資產(chǎn)對應的進項稅)]
銀行存款(收到的補價)
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的補價)
應交稅費――應交營業(yè)稅
營業(yè)外收入(換出無形資產(chǎn)的公允價值-換出無形資產(chǎn)的賬面價值-相關(guān)稅費)
2.如果換出的是固定資產(chǎn)
①借:固定資產(chǎn)清理(賬面價值)
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理
貸:應交稅費--應交營業(yè)稅
?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理
貸:銀行存款(清理費)
?、芙瑁簱Q入的非貨幣性資產(chǎn)[換出固定資產(chǎn)公允價值+支付的補價(或-收到的補價)(-換入存貨或固定資產(chǎn)對應的進項稅)]
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
銀行存款(收到的補價)
貸:固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價值)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(特定固定資產(chǎn)處置時應匹配的銷項稅)
銀行存款(支付的補價)
?、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入(換出固定資產(chǎn)的公允價值-換出固定資產(chǎn)的賬面價值-相關(guān)稅費)
3.如果換出的是存貨
?、俳瑁簱Q入的非貨幣性資產(chǎn)[換出存貨的公允價值+增值稅+支付的補價(或-收到的補價)-換入存貨或固定資產(chǎn)對應的進項稅]
銀行存款(收到的補價)
貸:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款(支付的補價)
?、诮瑁褐鳡I業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本)
存貨跌價準備
貸:庫存商品
?、劢瑁籂I業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交消費稅
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