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注冊會計師《會計》第九章知識點：應交稅費
注冊會計師考試《會計》科目
第九章 負債
知識點六、應交稅費
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1.增值稅的抵扣憑證
?。?）增值稅專用發(fā)票
（2）完稅憑證
?。?）收購免稅農產品的收購憑證
?。?）運費單據(jù)
2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理
（1）購入商品時
借：庫存商品
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
?。?）銷售商品時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
（3）交納增值稅時
借：應交稅費――應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3.一般納稅人的特殊會計處理
（1）購入免稅農產品
借：材料采購（收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬）
應交稅費------應交增值稅（進項稅額）（收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅）
貸：銀行存款
?。?）購入免稅農產品
借：材料采購（收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬）
應交稅費------應交增值稅（進項稅額）（收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅）
貸：銀行存款
?。?）視同銷售的會計處理
| 業(yè)務范圍 | 會計處理 |
| ①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目 ⑥將自產的、委托加工的物資用于在建工程 | 借：應付利潤① 長期股權投資② 應付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入 應交稅費-----應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） 同時結轉成本: 借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費――應交消費稅 當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） 當自產的、委托加工的物資用于在建工程時： 借：在建工程 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） （如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業(yè)產品則無此項） ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
?。?）不予抵扣的會計處理
| 業(yè)務范圍 | 會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 ⑤購進非生產用動產設備的固定資產 | 借：在建工程 應付職工薪酬 待處理財產損益 存貨跌價準備 貸：庫存商品（按賬面成本結轉） 或原材料等 應交稅費-----應交增值稅（進項稅額轉出） （如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出） |
（4）轉出多交或少交增值稅
?、俎D出少交增值稅
借：應交稅費-----應交增值稅（轉出少交增值稅）
貸：應交稅費------未交增值稅
?、谵D出多交增值稅
借：應交稅費-----未交增值稅
貸：應交稅費------應交增值稅（轉出多交增值稅）
4.小規(guī)模納稅人的會計處理
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