2011年注冊會計師《會計》科目教材知識梳理

　　小編根據(jù)高志謙老師的2011注會《會計》強化提高階段學習方法指導視頻，將主要內(nèi)容分享給大家：

　　第一章 總論

　　第一節(jié) 會計概述

　　第二節(jié) 財務(wù)報告目標

　　第三節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)

　　第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求（代替會計核算一般原則）

　　一、可靠性（強調(diào)真實）

　　二、相關(guān)性（強調(diào)有用）

　　三、可理解性

　　四、可比性（代替一貫性和可比性）

　　五、實質(zhì)重于形式

　　六、重要性

　　七、謹慎性

　　八、及時性

　　第五節(jié) 會計要素及其確認與計量原則

　　一、資產(chǎn)的定義及其確認條件

　　二、負債的定義及其確認條件

　　三、所有者權(quán)益的定義及其確認條件

　　四、收入的定義及其確認條件

　　五、費用的定義及其確認條件

　　六、利潤的定義及其確認條件

　　七、會計要素計量屬性及其應用原則

　　第六節(jié) 財務(wù)報告

　　第二章 金融資產(chǎn)

　?。?）交易性金融資產(chǎn)

　　滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　?、偃〉迷摻鹑谫Y產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；

　?、趯儆谶M行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

　?、蹖儆谘苌ぞ?，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關(guān)變動金額確認為交易性金融資產(chǎn)，同時計入當期損益。

　?。ㄈ┏钟兄恋狡谕顿Y

　　主要點是內(nèi)含報酬率，

　　1.持有至到期投資概述

　　2.持有至到期投資的會計處理

　?。?）持有至到期投資的初始計量

　?、偃胭~成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

　?、谝话銜嫹咒?

　　借：持有至到期投資―成本（面值）
　　　　　　　　　　　―應計利息（債券買入時所含的未到期利息）
　　　　　　　　　　　―利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借，折價記貸）
　　　　應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
　　　貸：銀行存款

　?。?）持有至到期投資的后續(xù)計量

　　①會計處理原則

　　以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益（投資收益）

　?。?）持有至到期投資提取減值的會計處理

　　借：資產(chǎn)減值損失
　　　貸：持有至到期投資減值準備

　　減值計提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率

　?。?）持有至到期投資的轉(zhuǎn)換

　?。?）未到期前出售持有至到期投資時

　　借：銀行存款
　　　　持有至到期投資減值準備
　　　貸：持有至到期投資―成本
　　　　　　　　　　　　―利息調(diào)整（也可能記借方）
　　　　　　　　　　　　―應計利息
　　　　　投資收益（可能記借也可能記貸）

　?。ㄋ模┵J款和應收款項（相對不重要）

　?。ㄎ澹┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)

　　1.可供出售金融資產(chǎn)概述

　　2.可供出售金融資產(chǎn)的會計處理和后續(xù)分類

　?、偃〉每晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時

　　如果是股權(quán)投資則分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―成本（買價－已宣告未發(fā)放的股利＋交易費用）
　　　　應收股利
　　　貸：銀行存款

　　如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―成本（面值）
　　　　　　　　　　　　―應計利息
　　　　　　　　　　　　―利息調(diào)整（溢價時）
　　　　應收利息
　　　貸：銀行存款
　　　　　可供出售金融資產(chǎn)―利息調(diào)整（折價時）

　?、诳晒┏鍪蹅睦⒂嬏?

　　同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。

　?、圪Y產(chǎn)負債表日，按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值：

　　a.如果是股權(quán)投資

　　期末公允價值高于此時的賬面價值時：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動
　　　貸：資本公積―其他資本公積

　　期末公允價值低于此時的賬面價值時：

　　反之即可。

　　b.如果是債券投資

　　期末公允價值高于攤余成本時

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動
　　　貸：資本公積―其他資本公積

　　如果是低于則反之。

　　需特別注意的是，此公允價值的調(diào)整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內(nèi)含報酬率來測算。

　?。┙鹑谫Y產(chǎn)減值

　?。ㄆ撸┙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移――應收債權(quán)的出售和融資

　　第三章 存貨

　　第一節(jié) 存貨的確認和初始計量

　　第二節(jié) 發(fā)出存貨的計量

　　第三節(jié) 期末存貨的計量

　　第四章 長期股權(quán)投資

　　第一節(jié) 長期股權(quán)投資的初始計量

　　1.長期股權(quán)投資初始計量原則

　　2.企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（持股比例在50%以上）

　?。ㄒ唬┩豢刂葡缕髽I(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（合并之前，合并方和被合并方在同一個集團。）

　?。ǘ┓峭豢刂葡缕髽I(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（合并之前，購買方和被購買方不在同一個集團。）

　　三、企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資（持股比例在50%或50%以下）

　　四、投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理

　　第二節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量

　　一、長期股權(quán)投資的成本法（分紅計入投資收益）

　　二、長期股權(quán)投資的權(quán)益法（分紅沖投資）

　　三、長期股權(quán)投資的減值（減值不能恢復）

　　第三節(jié) 長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置

　　一、長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

　　二、長期股權(quán)投資的處置

　　第五章 固定資產(chǎn)

　　第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認和初始計量

　　一、固定資產(chǎn)的定義及確認條件

　　二、固定資產(chǎn)的初始計量

　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　一、固定資產(chǎn)折舊（年數(shù)總和法）

　　二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（設(shè)備修理支出計入管理費用）

　　第三節(jié) 固定資產(chǎn)處置

　　一、固定資產(chǎn)終止確認的條件

　　二、固定資產(chǎn)處置的會計處理

　　三、持有待售的固定資產(chǎn)

　　四、固定資產(chǎn)盤虧的會計處理

　　第六章 無形資產(chǎn)

　　第一節(jié) 無形資產(chǎn)的確認和初始計量

　　第二節(jié) 內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認與計量

　　第三節(jié) 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　第四節(jié) 無形資產(chǎn)的處置

　　第七章 投資性房地產(chǎn)

　　第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的特征與范圍

　　第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認和計量

　　第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量（成本模式和公允模式）

　　第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

　　第八章 資產(chǎn)減值

　　第一節(jié) 資產(chǎn)減值概述

　　第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計量

　　第三節(jié) 資產(chǎn)減值損失的確認與計量

　　第四節(jié) 資產(chǎn)組的認定及減值處理

　　第五節(jié) 商譽減值測試與處理

　　第九章 負債

　　第一節(jié) 流動負債（應付職工薪酬，應交稅費）

　　第二節(jié) 非流動負債（可轉(zhuǎn)換公司債券）

　　第十章 所有者權(quán)益

　　第一節(jié) 所有者權(quán)益核算的基本要求

　　第二節(jié) 實收資本（增加減少有哪些渠道、回購股票）

　　第三節(jié) 資本公積（資本公積-其他資本公積有哪些來源）

　　第四節(jié) 留存收益

　　第十一章 收入、費用和利潤

　　第一節(jié) 收入（全面掌握）

　　第二節(jié) 費用

　　第三節(jié) 利潤

　　第十二章 財務(wù)報告

　　第一節(jié) 財務(wù)報告概述

　　第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

　　第三節(jié) 利潤表

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表

　　第六節(jié) 附注

　　第七節(jié) 中期財務(wù)報告

　　第十三章 或有事項

　　第一節(jié) 或有事項概述

　　第二節(jié) 或有事項的確認和計量

　　第三節(jié) 或有事項會計的具體應用

　　第四節(jié) 或有事項的列報

　　第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換

　?。ㄒ唬┕蕛r值計量模式的會計處理原則

　　1.換入資產(chǎn)的入賬成本＝換出資產(chǎn)公允價值+換出存貨或換出特定固定資產(chǎn)匹配的銷項稅+支付的補價（或－收到的補價）－換入存貨或特定固定資產(chǎn)對應的進項稅；

　　2.換出非貨幣性資產(chǎn)的交易損益＝換出資產(chǎn)的公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值－相關(guān)稅費（價內(nèi)稅，如消費稅）；

　　3.補價的比重測算

　　4.如果是多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換交易，則根據(jù)上述單項交換交易原理推算出換入資產(chǎn)總的待分配價值后，按各項資產(chǎn)的公允價值占全部換入資產(chǎn)公允價值的比例來分配其入賬成本。

　　第十五章 債務(wù)重組

　?。ㄒ唬﹤鶆?wù)重組的會計處理

　?。ǘ┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)：

　　1.重點把握債務(wù)人的債務(wù)重組收益和非現(xiàn)金的轉(zhuǎn)讓損益

　　2.債權(quán)人則集中把握非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬成本計算和其重組損失的計算

　?。ㄈ﹤D(zhuǎn)股方式：把握債務(wù)人的資本公積和重組收益

　?。ㄋ模┬薷膬攤鶙l件：有“或有條件”與沒有“或有條件”債務(wù)重組收益的推算

　　第十六章 政府補助

　　重點是營業(yè)外收入

　　第十七章 借款費用

　　1.專門借款的利息費用的資本化

　　2.一般借款的利息費用的資本化

　　3.兼有專門借款和一般借款的利息費用的資本化

　　第十八章 股份支付（主要看教材例題）

　　1.權(quán)益結(jié)算股份支付計入資本公積同時計入管理費用，以及管理費用額度的計算，在測算管理費用額度時是參照授予日的股份的公允價值，在等待期之后沒有其他的處理。

　　2.現(xiàn)金結(jié)算股份支付管理費用額度的測算依據(jù)每年度的公允價值重新計算，應付職工薪酬每期期末的余額推算。在等待期之后所發(fā)生的公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目中。

　　第十九章 所得稅（全面掌握）

　　1.當資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異

　　2.新增可抵扣暫時性差異將會追加應稅所得，而轉(zhuǎn)回可抵扣將會沖減應稅所得

　　3.與可抵扣暫時性差異相匹配的科目是遞延所得稅資產(chǎn)，新增記借，轉(zhuǎn)回記貸

　　4.遞延所得稅的登賬額，應該用當期可抵扣暫時性差異的變動額乘以稅率

　　5.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額，應該等于同一時間點的可抵扣暫時性差異的累計額乘以當時的稅率

　　6.當資產(chǎn)賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異

　　7.新增應納稅將會沖減應稅所得，轉(zhuǎn)回應納稅會追加應稅所得

　　8.應納稅差異匹配的是遞延所得稅負債，新增記貸，轉(zhuǎn)回記借

　　9.應納稅差異匹配的遞延所得稅的登賬額應該用差異的變動額乘以當時的稅率

　　10.遞延所得稅負債的余額應該等于同一時間點的應納稅暫時性差異的累計額乘以當時的稅率

　　11.負債的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成的可抵扣暫時性

　　12.而負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)匹配的是應納稅暫時性

　　第二十章 外幣折算

　　1.特殊的外幣業(yè)務(wù)的計算：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯率的選擇，外幣賬戶的選擇以及期末匯兌損益的調(diào)整。

　　2.外幣報表折算的匯兌選擇

　　第二十一章 租賃

　　1.租賃的分類

　　2.租賃中的最低租賃付款額、最低租賃收款額的計算

　　3.經(jīng)營租賃的會計處理：承租方每期的租金額度計算（平攤）

　　4.融資租賃的會計處理：

　?。?）承租方融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本（孰低與初始直接費用）

　?。?）融資租入固定資產(chǎn)的本質(zhì)是分期付款購入設(shè)備，未確認融資費用的分攤（攤銷率、財務(wù)費用的額度、長期應付款的本金）

　?。?）融資租入固定資產(chǎn)是同自有資產(chǎn)，折舊如何計算

　?。?）融資租入固定資產(chǎn)在年報中以什么項目列示，長期應付款以什么口徑列示

　?。?） 融資租賃下出租方的“未實現(xiàn)融資收益”的推導以及攤銷

　　第二十二章 會計政策變更（重點）

　　第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項（重點）

　　第二十四章 企業(yè)合并（重點、必須掌握）

　　1.同一控制下企業(yè)合并的處理原則：

　?。?）把原來的被合并方的資產(chǎn)負債以其原賬面價值并入，不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)、負債

　?。?）保持原賬面價值不動

　?。?）并入的被合并方的資產(chǎn)、負債與我們讓出的資產(chǎn)的對價之間的差額要調(diào)整資本公積

　?。?）合并報表中對方的盈余公積與未分配利潤要在合并方的資本公積中摳出對應的盈余公積與和未分配利潤體現(xiàn)到合并報表中（例24—1）

　　2.同一控制下控股合并中長期股權(quán)投資的入賬、合并報表的編制

　　3.非同一控制下企業(yè)合并的處理：

　?。?）通過多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并合并成本的計算（例24—4）

　?。?）企業(yè)合并成本在取得的可辨認資產(chǎn)和負債之間的分配

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