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會計職稱《財務(wù)管理》輔導(dǎo)：現(xiàn)金余缺
某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長期負債，預(yù)計6月現(xiàn)金余缺為－55萬元。現(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（ ）萬元。
A.77
B.76
C.55
D.75
【答案】A
【解析】假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，則： X－55－（100＋X）×1%≥20 X≥76.77（萬元） X為1萬元的倍數(shù) 可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元。
1.【問題】現(xiàn)金余缺是什么意思，為什么用“-”數(shù)表示？
【答復(fù)】現(xiàn)金余缺，是用可使用現(xiàn)金合計減現(xiàn)金支出合計，計算出來的?，F(xiàn)金余缺包含兩個方面，即“余”或“缺”，因此用正數(shù)就表示是余；用負數(shù)就表示是缺。在本題中現(xiàn)金余缺用負數(shù)表示說明現(xiàn)金支出大于可使用現(xiàn)金合計。
2.【問題】本月現(xiàn)金余缺不是本月所有現(xiàn)金收付的差額嗎？為什么不包括利息呢？
【答復(fù)】現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出，其中該期現(xiàn)金支出=經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出，利息屬于籌資活動引起的現(xiàn)金支出，不包括在經(jīng)營活動與投資活動引起的現(xiàn)金支出中。
3.【問題】為什么短期借款不算在總借款里？
【答復(fù)】預(yù)計6月初短期借款為100萬元，意思就是這100萬元是6月以前借入的，6月份只需要考慮這100萬元借款的利息即可。
4.【問題】關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算表中的“資金籌措及運用”是什么意思，它與題目中問的短期借款有什么聯(lián)系嗎？
【答復(fù)】資金籌措及運用=短期借款-支付借款利息-購買有價證券，由于本題中只涉及短期借款和支付借款的利息。 因此本題的資金籌措及運用=短期借款-支付借款利息。題目中給出的短期借款時6月初已有的短期借款，這個條件在計算6月份的利息時要用到。
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