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CPA《審計》教材梳理：信息技術對審計的影響(3)
第三節(jié) 信息技術內(nèi)部控制審計
一、與信息技術相關的控制
在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，能為企業(yè)帶來很多好處；同時，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來下列財務報告重大錯報風險。因此，企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度。
二、信息技術內(nèi)部控制審計
信息技術一般性控制 | 信息技術應用控制 | |
概念 | 信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻。 | 信息技術應用控制是指主要在業(yè)務流程層次運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數(shù)據(jù)的程序相關，通常包括檢查數(shù)據(jù)計算準確性，審核賬戶和試算平衡表，設置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預。 |
包括內(nèi)容 | 包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面 | 信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié) |
要點 | 由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領域實施控制測試。 | 自動系統(tǒng)控制同手工控制一樣，關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權和訪問限制。 |
關系 | 1. 應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。 2. 如果帶有關鍵的編輯檢查功能的應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發(fā)揮作用。 | |
?。ㄈ┬畔⒓夹g應用控制與一般控制之間的關系
應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。如果帶有關鍵的編輯檢查功能的應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發(fā)揮作用。
【例題2·單選題】下列有關信息技術內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是（ ）。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險
B.對信息技術下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行
C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻
D.信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權和訪問限制
【正確答案】C
【答案解析】信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻。
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