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注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》風(fēng)險(xiǎn)管理原則(2)
【一】內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系
| 風(fēng)險(xiǎn)偏好 | 風(fēng)險(xiǎn)偏好是指對風(fēng)險(xiǎn)的偏愛，而風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)容量是企業(yè)準(zhǔn)備在任何一時點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度可分為風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中立或風(fēng)險(xiǎn)追求?！?/td> |
| 風(fēng)險(xiǎn)管理 | 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會影響價值的創(chuàng)造或保持。是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事 項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。 COSO定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制訂及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件， 將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。 整體來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是： 1.一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程； 2.受到企業(yè)各個層次人員的影響； 3.戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用； 4.適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合； 5.識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)； 6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證； 7.致力于實(shí)現(xiàn)一個或多個單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)。 |
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素：
| 1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略 | 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理層能夠在充滿波動風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能提高企業(yè)將其風(fēng)險(xiǎn)偏好和策略關(guān)聯(lián)起 來的能力?！?/td> |
| 2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策 | 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格地規(guī)定了對風(fēng)險(xiǎn)對策的選擇和識別，可能的選擇是風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留?！?/td> |
| 3.降低經(jīng)營性意外和損失 | 企業(yè)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)事件、評估風(fēng)險(xiǎn)及作出反應(yīng)的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。 |
| 4.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) | 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)管理方法并作綜合。可通過蘭種方法實(shí)現(xiàn)整合:集中風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、整合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略， 及風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。 |
| 5.抓住機(jī)遇 | 企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)造和保存 財(cái)富的-環(huán)，并預(yù)期將獲得與風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)幕貓?bào)。 |
| 目標(biāo) | 說明 |
| 運(yùn)營目標(biāo) | 運(yùn)營目標(biāo)是指，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標(biāo)，包括設(shè)立業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，以計(jì)量部門運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)成果及效率、運(yùn)營的效果，以及保護(hù)已分配的資源免于損失。 |
| 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) | 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是指，編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括防止面向公眾的具有重大錯報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告?！?/td> |
| 遵守法規(guī)的目標(biāo) | 法規(guī)遵守的目標(biāo)是找出適用于企業(yè)及其運(yùn)營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行?！?/td> |
| 利益相關(guān)者 | 影響 |
| 董事 | 收益與名聲的損失?！?/td> |
| 管理者 | 風(fēng)險(xiǎn)影響其主管部門能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低。 |
| 雇員 | 風(fēng)險(xiǎn)影響的也是薪酬?！?/td> |
| 客戶 | 影響的大小取決于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，但是對于客戶的影響對于公司的銷售不利?！?/td> |
| 供應(yīng)商 | 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨?！?/td> |
| 政府 | 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于稅收的減少。 |
| 銀行 | 風(fēng)險(xiǎn)的影響是企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息?！?/td> |
【單選題】下列各項(xiàng)不屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的是（ ）。
A.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略
B.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策
C.確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素：調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策、降低經(jīng)營性意外和損失、識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇。
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