注冊會計師《經(jīng)濟法》第十一章要點分析

2010年注冊會計師《經(jīng)濟法》科目
第十一章 外匯管理法律制度

　　1.本章近四年試題考點歸納表 　　

年份	題型	考點
2006	單選題	經(jīng)常項目外匯賬戶管理
	多選題	經(jīng)常項目外匯收入的范圍
2007	多選題	資本項目外匯收入的范圍
2008	單選題	擾亂金融行為及法律責(zé)任
	多選題	經(jīng)常項目外匯管理
2009（舊）	單選題	個人購匯的規(guī)定
2009（新）	單選題	外匯管理基本原則
	多選題	金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理

　　2.本章近四年試題分?jǐn)?shù)分布表

	單項		多項		判斷		綜合		合計
	題	分	題	分	題	分	題	分	題	分
2006	1	1	1	1					2	2
2007			1	1					1	1
2008	1	1	1	1					2	2
2009（舊）	1	1							1	1
2009（新）	1	1	1	1.5					2	2.5

　　3.本章學(xué)習(xí)方法

　　本章很多內(nèi)容是金融領(lǐng)域的專業(yè)詞匯，看懂不容易，但不是重點章。本章歷年考試分值很少，內(nèi)容相對獨立，專業(yè)詞匯較多，學(xué)習(xí)本章主要應(yīng)注意記憶一些概念和規(guī)定。

　　4.本章大綱要求

（十一）外匯管理法律制度 1.外匯管理和外匯管理法基本理論 （1）外匯及外匯管理的概念 （2）我國的外匯管理體制改革與外匯管理立法 （3）我國《外匯管理條例》的適用范圍及外匯管理機關(guān) （4）我國外匯管理法的基本原則                           2.經(jīng)常項目外匯管理制度 （1）經(jīng)常項目外匯管理制度概述 （2）貨物貿(mào)易外匯管理制度 （3）服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度 （4）個人外匯管理制度 3.資本項目外匯管理制度 （1）資本項目外匯管理制度概述 （2）直接投資項下的外匯管理 （3）有價證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項下的外匯管理 （4）外債管理 （5）境內(nèi)機構(gòu)對外提供商業(yè)貸款的管理 4.金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度 （1）銀行外匯業(yè)務(wù)管理 （2）保險公司外匯業(yè)務(wù)管理 （3）證券公司外匯業(yè)務(wù)管理 5.人民幣匯率與外匯市場管理制度 （1）人民幣匯率管理 （2）外匯市場管理 6.監(jiān)管與處罰 （1）外匯管理機關(guān)的監(jiān)管措施 （2）被監(jiān)管主體及其他有關(guān)主體的權(quán)利與義務(wù) （3）對違反外匯管理規(guī)定行為的處罰 （4）對處罰不服的救濟

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　　考情分析

　　本章2010年教材進行的重新編寫，在歷年考試中考點集中，題型均為客觀性試題，所占的分值較少，分值一般在3分左右。復(fù)習(xí)按老師授課所講的知識點內(nèi)容強化記憶即可。

　　一、重點難點

　?。ㄒ唬┪覈鈪R管理法的基本原則（P430）

　　1.經(jīng)常項目與資本項目區(qū)別管理

　　國家對經(jīng)常性國際支付和轉(zhuǎn)移不予限制，人民幣經(jīng)常項目可兌換。經(jīng)常項目可兌換一般應(yīng)符合以下幾個主要標(biāo)準(zhǔn)：一是未經(jīng)基金組織同意，不得對國際經(jīng)常往來的支付和資金轉(zhuǎn)移進行限制。二是避免實施歧視性貨幣措施或多種匯率制；三是如其他會員國提出申請，有義務(wù)購回其他會員國所持有的本國貨幣。資本項目外匯管理主要是通過外匯管理部門進行事先審批和事后備案。

　　2.對外匯資金流出、流進實施均衡監(jiān)管

　　外匯管理條例放松了對外匯境外存放的管制，不再要求外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)。境內(nèi)機構(gòu)、境內(nèi)個人的外匯收入可以調(diào)回境內(nèi)或者存放境外。

　　3.加強國際收支統(tǒng)計監(jiān)測，建立國際收支應(yīng)急保障制度

　　（1）除另有規(guī)定外，銀行為境內(nèi)機構(gòu)和境外機構(gòu)辦理外匯收支業(yè)務(wù)，均應(yīng)先為其開立外匯賬戶，并通過外匯賬戶辦理。

　?。?）對于有零星外匯收支的客戶，銀行可以不為其開立外匯賬戶，但應(yīng)通過銀行以自身名義開立的“銀行零星代客結(jié)售匯”賬戶為其辦理外匯收支業(yè)務(wù)。

　　4.維護人民幣主權(quán)貨幣地位

　　（1）中華人民共和國境內(nèi)禁止外幣流通，并不得以外幣計價結(jié)算，但國家另有規(guī)定的除外。

　?。?）保稅區(qū)的特別規(guī)定

　?、俦６惐O(jiān)管區(qū)內(nèi)與境內(nèi)保稅監(jiān)管區(qū)域外之間貨物貿(mào)易項下交易，可以以人民幣計價結(jié)算，也可以以外幣計價結(jié)算。

　?、趨^(qū)內(nèi)機構(gòu)之間的交易，可以以人民幣計價結(jié)算，也可以以外幣計價結(jié)算。

　?。ǘ┙?jīng)常項目外匯管理（P424）

　　經(jīng)常項且，是指國際收支中涉及貨物、服務(wù)、收益及經(jīng)常轉(zhuǎn)移的交易項目等。經(jīng)常項目外匯收支管理的一般規(guī)定：

　　（1）經(jīng)常項目外匯收入實行意愿結(jié)匯制。經(jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。

　?。?）經(jīng)常項目外匯支出憑有效單證，無需審批。

　　經(jīng)常項目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)購匯支付。

　?。?）經(jīng)常項目外匯收支需有真實、合法的交易基礎(chǔ)。

　?。ㄈ﹤€人外匯管理制度（P435）

　　1.個人匯款：外匯儲蓄賬戶內(nèi)外匯匯出境外當(dāng)日累計等值5萬美元以下（含）的，憑本人有效身份證件在銀行辦理；超過等值5萬美元的，憑經(jīng)常項目項下有交易額的真實性憑證辦理。

　　2.個人結(jié)匯與購匯：對個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯實行年度總額管理。年度總額內(nèi)的，憑本人有效身份證件在銀行辦理；超過年度總額的，經(jīng)常項目項下憑本人有效身份證件和有交易額的相關(guān)證明等材料在銀行辦理。

　　提示：個人結(jié)匯、購匯的年度總額為每人每年等值5萬美元。

　　3.個人賬戶：個人在銀行開立外匯儲蓄賬戶應(yīng)當(dāng)出具本人有效身份證件，所開立賬戶戶名應(yīng)與本人有效身份證件記載的姓名一致。本人及其直系親屬（父母、子女、配偶）賬戶中的資金可以在銀行辦理境內(nèi)劃轉(zhuǎn)。

　　4.個人外幣現(xiàn)鈔：

　?、賯€人向外匯儲蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計等值5000美元以下（含）的，可以在銀行直接辦理；超過等值5000美元的，憑本人有效身份證件、經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國海關(guān)進境旅客行李物品申報單》或本人原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)在銀行辦理。

　?、趯τ趥€人攜帶外幣現(xiàn)鈔入境實行限額申報制管理：攜帶外幣現(xiàn)鈔入境，超過等值5000美元的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)書面申報。

　?、蹟y帶外幣現(xiàn)鈔出境實行指導(dǎo)性限額管理：攜帶不超過等值5000美元（含）的外幣現(xiàn)鈔出境的，可直接攜出；攜帶在等值5000美元以上至10000美元（含）的，應(yīng)申領(lǐng)《攜帶外匯出境許可證》；原則上不得攜帶超過等值10000美元的外幣現(xiàn)鈔出境。

　　（四）資本項目外匯收支管理的一般規(guī)定（P437）

　?。?）資本項目外匯收入

　　資本項目外匯收入保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)，但國家規(guī)定無需批準(zhǔn)的除外。

　　（2）資本項目外匯支出

　　資本項目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)購匯支付。提示：國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在外匯支付前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

　　3.資本項目外匯及結(jié)匯資金的使用

　　資本項目外匯及結(jié)匯資金，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)的用途使用。

　?。ㄎ澹┲苯油顿Y項下的外匯管理

　　1.外商直接投資

　?。?）境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機關(guān)辦理登記。

　　（2）外匯管理部門以審批部門的核準(zhǔn)文件等為依據(jù)審核外商投資企業(yè)的撤資金額，外商投資企業(yè)的外國投資者可將所得資金匯出境外或用于境內(nèi)的再投資。

　?。?）外商投資企業(yè)的外方所得利潤可以在納稅后，直接向外匯指定銀行申請購付匯，匯出境外，不受限制。

　　2.境外直接投資

　　2009年7月，國家外匯管理局取消了境外投資外匯資金來源審核，實行登記備案制度。

　?。┙鹑跈C構(gòu)外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理（P442）

　　結(jié)售匯綜合頭寸管理通過綜合頭寸限額核定和綜合頭寸按日考核和監(jiān)督來實現(xiàn)。

　　1.結(jié)售匯綜合頭寸限額的管理區(qū)間下限為零、上限為外匯局核定的限額。

　　2.銀行應(yīng)當(dāng)按日管理全行系統(tǒng)的結(jié)售匯綜合頭寸，使每個交易日結(jié)束時的結(jié)售匯綜合頭寸保持在外匯局核定的限額內(nèi)。臨時超過核定限額的，銀行應(yīng)在下一個交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)。

　　提示：金融機構(gòu)的資本金、利潤以及因本外幣資產(chǎn)不匹配需要進行人民幣與外幣轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)。

　?。ㄆ撸┤嗣駧艆R率與外匯市場管理制度（P445）

　　1.銀行間市場：銀行間即期外匯市場人民幣對美元交易價在中國外匯交易中心對外公布的當(dāng)日美元對人民幣中間價上下0.5%的幅度內(nèi)浮動，人民幣對歐元、日元、港幣和英鎊四種非美元貨幣交易價在中國外匯交易中心對外公布的當(dāng)日該貨幣對人民幣中間價上下3%的幅度內(nèi)浮動。

　　2.銀行結(jié)售匯市場：銀行對客戶掛牌人民幣對美元匯價實行最大買賣價差幅度管理。當(dāng)日現(xiàn)匯（鈔）最高賣出價與最低買入價區(qū)間應(yīng)當(dāng)包含當(dāng)日中國外匯交易中心公布的中間價，并且現(xiàn)匯買賣價差和現(xiàn)鈔買賣價差分別不得超過中間價的1%和4%。在上述價差幅度內(nèi)，銀行可自行調(diào)整美元現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔的買賣價。

　?。ò耍┻`反外匯管理規(guī)定行為的處罰（P447）

　　1.逃匯、非法套匯、違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)、擅自改變外匯或者結(jié)匯資金用途、私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯或者非法介紹買賣外匯數(shù)額較大的，處違法金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款。

　　非法套匯是指違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項，或者以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營結(jié)匯、售匯的金融機構(gòu)騙購?fù)鈪R等行為。

　　2.非法結(jié)匯、違反外債管理行為、以外幣在境內(nèi)計價結(jié)算或者劃轉(zhuǎn)外匯等非法使用外匯行為，處違法金額30%以下的罰款。

　　3.違反規(guī)定攜帶外匯出入鏡，處違法金額20%以下的罰款。

　　4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的

　?。?）有違法所得的，沒收違法所的，違法所的50萬元以上的，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；

　?。?）沒收違法所得或者違法所得不足50萬元的，處50萬元以上200萬元以下的罰款；

　　（3）情節(jié)嚴(yán)重的，由有關(guān)主管部門責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷業(yè)務(wù)許可證；

　?。?）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　二、典型試題評析

　　【例題1】（2009年原制度）從2007年起，國家對境內(nèi)個人購匯實行年度總額管理，年度總額為每人每年等值5萬美元。在個人年度總額內(nèi)購匯的，購匯人在銀行辦理購匯時應(yīng)當(dāng)出具的材料是（ ）。

　　A.本人有效身份證件

　　B.本人有效身份證件及所在單位或街道辦事處出具的證明

　　C.本人有效身份證件及有關(guān)購匯用途的相關(guān)證明材料

　　D.本人有效身份證件及外匯管理部門的批文

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個人外匯管理。根據(jù)規(guī)定，國家對個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯實行年度總額管理，年度總額為每人每年等值5萬美元。個人年度總額內(nèi)的結(jié)匯和購匯，憑本人有效身份證件在銀行辦理。因此選項A正確。

　　【例題2】（2009年新制度）下列關(guān)于銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理制度的表述中，正確的有（ ）。

　　A.國家外匯管理局及其分局應(yīng)根據(jù)國際收支狀況、銀行的結(jié)售匯業(yè)務(wù)量和本外幣資本金（或者營運資金）以及資產(chǎn)狀況等因素，核定銀行的結(jié)售匯綜合頭寸并實行限額管理

　　B.銀行按日管理全行系統(tǒng)的結(jié)售匯綜合頭寸，應(yīng)使每個交易日結(jié)束時的結(jié)售匯綜合頭寸保持在外匯管理局核定的限額內(nèi)

　　C.銀行應(yīng)對客戶結(jié)售匯業(yè)務(wù)、自身結(jié)售匯業(yè)務(wù)和銀行間外匯市場交易在交易訂立日計入結(jié)售匯綜合頭寸

　　D.對于臨時超過本銀行綜合頭寸核定限額的，銀行應(yīng)在之后第三個交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)的綜合頭寸管理。根據(jù)規(guī)定，對于臨時超過核定限額的，銀行應(yīng)當(dāng)在下一個交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)。因此選項D不對。

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