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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)
在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專(zhuān)業(yè)應(yīng)盡義務(wù)?！ ?
| 內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)描述 | 具體說(shuō)明 |
| 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) | （1）組成：內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況，以及董事會(huì)為審計(jì)部門(mén)分配的責(zé)任。 （2）獨(dú)立性： ① 對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性； ② 直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； ③ 如果主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?br /> （3）審計(jì)師擁有相應(yīng)的權(quán)力。必須擁有針對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門(mén)、部門(mén)及職能進(jìn)行檢查的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力，以及使用審計(jì)工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力。董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間進(jìn)行清晰的溝通，這對(duì)于及時(shí)地確認(rèn)及糾正內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)管理的不足之處是最重要的。 （4）具備必要的知識(shí)、技能和訓(xùn)練，以熟練、專(zhuān)業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。 （5）培訓(xùn)和再教育 |
| 內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位 | 內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是，獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）必須了解企業(yè)的策略方向、目標(biāo)、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。 （2）審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及高級(jí)管理層報(bào)告。 （3）內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立，不受任何約束。 （4）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通?！?/td> |
| 內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍 | （1）基本職能：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來(lái)應(yīng)對(duì)控制的不足。 （2）擴(kuò)展職能：為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議，幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購(gòu)和轉(zhuǎn)型活動(dòng)中發(fā)揮作用。 完成職能的要求：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄?！?/td> |
| 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 | （1）報(bào)告的內(nèi)容：通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見(jiàn)及建議。 ① 審計(jì)工作的目標(biāo)為報(bào)告使用者說(shuō)明了復(fù)核的目的。 ② 審計(jì)師已實(shí)施的程序概述，說(shuō)明了審計(jì)師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見(jiàn)及所提出的建議的證據(jù)。 ③ 審計(jì)意見(jiàn)對(duì)接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 ④ 審計(jì)師的建議突出說(shuō)明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。 （2）報(bào)告的程序：內(nèi)部審計(jì)師 → 部門(mén)主管（定稿）→有決策權(quán)的管理者 → 跟進(jìn) |
| 內(nèi)部審計(jì)的外包 | （1）就任何外包安排來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)指定一名雇員（一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān)），并且他應(yīng)保持獨(dú)立性，并負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。 （2）企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議，通過(guò)聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專(zhuān)門(mén)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，來(lái)提高運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)效率。 |
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