新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《稅法》復習指導：稅務籌劃
2010年注冊會計師《稅法》科目
第十八章 稅務咨詢與稅務籌劃
第二節(jié) 稅務籌劃
一、稅務籌劃的概念
稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。
稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人的稅務籌劃收益屬合法收益。
稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點。
稅務籌劃的最終目的是企業(yè)利益最大化。
目的性有兩層意思：一是選擇低稅負；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。
節(jié)稅屬于合法行為，避稅屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。
二、稅務籌劃的基本方法
（一）稅務籌劃的切入點
1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點：稅負彈性越大，稅務籌劃潛力也越大。
2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點
3.以納稅人構成為切入點
4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點：計稅依據和稅率
5.以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點：債務資本籌資、融資租賃
?。ǘ├脙?yōu)惠政策籌劃法
從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：
1.直接利用籌劃法；
2.地點流動籌劃法；
3.創(chuàng)造條件籌劃法。
從稅制構成要素的角度探討，利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃主要利用以下幾個優(yōu)惠要素：
1.利用免稅：適用范圍狹窄，具有一定的風險性。
免稅方法籌劃以爭取更多的免稅待遇和延長免稅期為要點。
照顧性免稅和獎勵性免稅：只有獎勵性免稅才能達到節(jié)稅目的。
2.利用減稅：適用范圍狹窄、具有一定風險性。
3.利用稅率差異：適用范圍較廣，具有復雜性、相對確定性特點。
4.利用分劈技術：分劈合法、合理化，節(jié)稅最大化。
5.利用稅收扣除
利用稅收扣除進行稅務籌劃，技術較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性。
利用稅收扣除進行稅務籌劃的要點在于使扣除項目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化。
6.利用稅收抵免籌劃
是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務籌劃方法
7.利用延期納稅
8.利用退稅
（三）利用轉讓定價籌劃法
?。ㄋ模├枚惙┒椿I劃法：屬于避稅籌劃
利用稅法漏洞進行避稅籌劃的方法：利用稅法中的矛盾進行籌劃；利用稅務機構設置不科學進行籌劃；利用稅收管轄權進行籌劃。
?。ㄎ澹├脮嬏幚矸椒ɑI劃法：（1）存貨計價方法的選擇；（2）固定資產折舊的稅務籌劃
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號