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注冊會計師《審計》要點：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(2)
| 業(yè)務(wù)類型 | 責(zé)任方 |
| 直接報告業(yè)務(wù) | 對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員 |
| 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) | 對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員 |
【鑒證報告】
| 出具鑒證報告的總體要求 | 注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師就鑒證對象信息獲取的保證?！?/td> |
| 鑒證結(jié)論的表述形式 | 1.明確提及責(zé)任方認(rèn)定。 2.直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)?！?/td> |
| 提出鑒證結(jié)論的方式 | 積極方式 、 消極方式 |
| 不能出具無保留結(jié)論報告的情況 | 1.工作范圍受到限制及標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具 保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 2.責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)或鑒證對象信息存在重大錯報或者標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與 廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告。 |
【業(yè)務(wù)執(zhí)行】
| 定義 | 業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師說事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人 能夠根據(jù)具體情況 出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。?/td> |
| 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)合 | 確定復(fù)核人的原則：由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。 |
| 咨詢 | 1.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員。 2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢的情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可?！?/td> |
| 意見分歧 | 只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告?！?/td> |
| 項目質(zhì)量控制復(fù)核 | 會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程?！?/td> | 項目質(zhì)量控制復(fù)核的對象： 1.對所有上市公司財務(wù)報表的審計； 2.規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核?！?/td> |
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