CPA考試《稅法》容易出錯(cuò)難點(diǎn)總結(jié)

　　CPA《增值稅》易錯(cuò)考點(diǎn)總結(jié)

　　1、在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來(lái)，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬(wàn)，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（100+100*2%）*0.3%。

　　2、將固定資產(chǎn)計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)的特殊問(wèn)題：

　　某全套生產(chǎn)線銷售單位購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金，在銷售生產(chǎn)線時(shí)，由于此類銷售單位是專門(mén)以購(gòu)銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià)的，因此在銷售時(shí)可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　CPA《營(yíng)業(yè)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀行存款利率1.98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1.98%/12。

　　CPA 《消費(fèi)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、委托加工消費(fèi)稅抵扣問(wèn)題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費(fèi)稅不得抵扣。

　　2、組成計(jì)稅價(jià)格中僅包含復(fù)合計(jì)說(shuō)從價(jià)定率的部分，不包括從量定額的部分，在計(jì)算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時(shí)要注意。

　　CPA《企業(yè)所得稅》考點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)

　　1、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)問(wèn)題。注意直接捐贈(zèng)給對(duì)方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過(guò)調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例為1.5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)納稅所得包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)和視同銷售，不能拿會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)直接計(jì)算，還要看看有沒(méi)有視同銷售，這里要注意了。

　　CPA 《關(guān)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、倒扣價(jià)格法問(wèn)題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開(kāi)始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來(lái)。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤(rùn)+內(nèi)銷增值稅。

　　CPA《資源稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、征與不征問(wèn)題。非初級(jí)礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請(qǐng)注意。比如選煤，精礦，汽油等。

　　2、征與免征問(wèn)題。煤礦生產(chǎn)的天然氣免征，中外合作生產(chǎn)天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區(qū)使用費(fèi)。用于油井采礦所需原油免征。

　　CPA《車(chē)船使用稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、漁船問(wèn)題。漁船有機(jī)動(dòng)非機(jī)動(dòng)之分，在稅法中規(guī)定，1噸以下漁船免征。1噸至1.5噸漁船不管是機(jī)動(dòng)漁船還是非機(jī)動(dòng)漁船均按1噸非機(jī)動(dòng)漁船征收，即0.6元。這里是容易搞混的地方，至于規(guī)定1噸至1.5噸的漁船是因?yàn)榇愡\(yùn)輸工具尾數(shù)不滿半噸的，免算。

　　CPA《印花稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、租賃合同問(wèn)題。這里注意按照租賃金額納稅。融資租賃合同按照借款合同納稅。

　　2、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。按照保管費(fèi)金額納稅。注意稅率0.1%。

　　3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。按照保險(xiǎn)金額納稅，千萬(wàn)不要按照標(biāo)的物金額納稅。注意稅率0.1%。

　　CPA《土地增值稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、增值額問(wèn)題。凡是沒(méi)有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強(qiáng)調(diào)的是視同銷售的情況視同有收入。比如非憎與行為的捐贈(zèng)，即捐贈(zèng)給非直系親屬或非直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。這里要對(duì)增值額有深層次的理解。

　　CPA《城建稅》《教育費(fèi)附加》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、實(shí)際交納的三稅為計(jì)說(shuō)依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即1、機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征 2、進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。

　　CPA《城鎮(zhèn)土地使用稅》《房產(chǎn)稅》《契稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

　　1、前兩個(gè)稅種對(duì)于“三外”都沒(méi)有約束性，即只對(duì)國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位和個(gè)人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個(gè)稅種對(duì)應(yīng)的“三外”稅費(fèi)為土地使用費(fèi)，城市房地產(chǎn)稅。

　　2、（1）土地使用稅對(duì)國(guó)有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進(jìn)行比較，后者不包括集體土地轉(zhuǎn)讓，稍微注意一下。（2）房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)征稅。（3）契稅對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅，是行為稅。這里要和前種財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行比較，即沒(méi)有轉(zhuǎn)讓行為不征收行為稅，擁有財(cái)產(chǎn)應(yīng)交納財(cái)產(chǎn)稅。