24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

《中級會計實務(wù)》第三輪之跨章節(jié)綜合演練(2)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/05/05 15:58:01  字體:

  前期,中級職稱《中級會計實務(wù)》單章節(jié)知識點學(xué)習(xí)和單章節(jié)的習(xí)題練習(xí)都各進(jìn)行了一輪,接下來我們的首要任務(wù)是需要將整本教材的內(nèi)容進(jìn)行融會貫通,以達(dá)到真正符合考試考查的需求。

  閑話少敘,我們先來做題,提醒大家先做題,然后再去看答案。而且建議大家在做題之余多想想與本題所涉及相關(guān)知識點有所聯(lián)系的其他知識內(nèi)容,同時對自身做個檢測,對所掌握內(nèi)容做一個回顧。如果還有什么不明之處,直接跟帖,我們一同討論。

  理不辨不明,我們共同進(jìn)步。

  今天我們先來做一道關(guān)于“存貨+非貨幣性資產(chǎn)交換+債務(wù)重組”方面的習(xí)題:

  紅葉股份有限公司(下稱紅葉公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其它企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率),所得稅稅率為25%.2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

 ?。?)2月5日紅葉公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元,累計攤銷200萬元,未計提減值準(zhǔn)備,在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%的稅率交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元,并已取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的增值稅稅額為319.66萬元。因材料價值較低,交換中對方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀行存款300萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

 ?。?)6月30日即中期末,按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后,截止6月30日止,賬面成本為800萬元,市場價值為750萬元。由于原材料價格下降,造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元,但生產(chǎn)成本仍為970萬元,將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元,估計銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。

  (3)8月15日,因紅葉公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還,遂與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:

  ①用銀行存款歸還欠款50萬元;

 ?、谟蒙鲜鲈牧系囊话霘w還欠款,相應(yīng)的公允價值和計稅價格為350萬元;

 ?、塾盟止善?0萬股歸還欠款,股票的賬面價值(成本)為240萬元,作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中,債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后,已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

 ?。?)12月31日,按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為700萬元,相關(guān)的銷售費用和稅金為20萬元,預(yù)計生產(chǎn)成本600萬元;原材料的賬面成本為400萬元,市場購買價格為380萬元。

  要求:

 ?。?)對紅葉公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理(2)對紅葉公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理(3)對紅葉公司8月15日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理(4)對紅葉公司12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(單位:萬元)

  【答案解析

 ?。?)對紅葉公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理①判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換收到補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值=300/ 2500=12%< 25%;因補(bǔ)價占交易金額的12%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

 ?、谫~務(wù)處理如下:

  借:銀行存款 300

    原材料 1880.34

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 319.66

    累計攤銷 200

    貸:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 2000

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(2500萬×5%) 125

      營業(yè)外收入(2500-(2000-200)-125)575

 ?。?)對紅葉公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,材料價格下降使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時,該材料應(yīng)該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。

  ①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價-估計銷售費用及稅金=950-15=935(萬元)

  產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元,即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。

  ②計算原材料的可變現(xiàn)凈值,并確定期末價值原材料的可變現(xiàn)凈值==產(chǎn)品的估計售價-將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成 本-估計銷售費用及稅金==950-170-15==765(萬元)

  原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元,成本為800萬元,需計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元。

  借:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備35

    貸:存貨跌價準(zhǔn)備 35

 ?。?)8月15日甲企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下

  借:應(yīng)付賬款 1000

    貸:銀行存款 50

      其他業(yè)務(wù)收入 350

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(350萬×17%) 59.5

      交易性金融資產(chǎn) 240

      投資收益(500-240) 260

      營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(1000-50-350×1.17-500)40.5

  借:其他業(yè)務(wù)成本 400

    貸:原材料(800萬×50%) 400

  借:存貨跌價準(zhǔn)備 (35萬×50%) 17.5

    貸:其他業(yè)務(wù)成本 17.5(注:用原材料的一半抵債,應(yīng)按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備)

 ?。?)12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價-估計銷售費用及稅金=700-20=680(萬元)

  產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元;根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,對于用于生產(chǎn)而持有的材料,如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于其生產(chǎn)成本,則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量。年末時,原材料的成本為400萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元,故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元:

  借:存貨跌價準(zhǔn)備 17.5

    貸:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 17.5

上一頁]?。?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/15_17__/2010_5_5_xi91411112615501025962.shtml">下一頁

轉(zhuǎn)載請注明·源自正保會計網(wǎng)校 

免費試聽

  • 郭建華《中級會計實務(wù)》

    郭建華主講:《中級會計實務(wù)》免費聽

  • 高志謙《中級會計實務(wù)》

    高志謙主講:《中級會計實務(wù)》免費聽

  • 達(dá)江《財務(wù)管理》

    達(dá)江主講:《財務(wù)管理》免費聽

  • 侯永斌《經(jīng)濟(jì)法》

    侯永斌主講:《經(jīng)濟(jì)法》免費聽

  • 張倩《經(jīng)濟(jì)法》

    張倩主講:《經(jīng)濟(jì)法》免費聽

  • 李斌《財務(wù)管理》

    李斌主講:《財務(wù)管理》免費聽

限時免費資料

  • 考情分析

    考情分析

  • 學(xué)習(xí)計劃

    學(xué)習(xí)計劃

  • 考點總結(jié)

    考點總結(jié)

  • 報考指南

    報考指南

  • 分錄/公式/法條

    分錄/公式/法條

  • 歷年試題

    歷年試題

加入備考小分隊

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號