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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（下）
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章 金融資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)十三：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)
1.公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2.公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)（也可能在借方）
投資收益（差額，也可能在借方）
注意：處置時(shí)應(yīng)將該金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或做相反分錄。
最后這筆將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”的分錄不影響處置當(dāng)期損益。
之所以做這樣的處理，是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是持有期間的浮動(dòng)損益，屬于未實(shí)現(xiàn)的損益，因此在處置時(shí)，需要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”，以便通過“投資收益”來集中反映該項(xiàng)投資的整體收益情況。
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