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中級會計師《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí):當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(下)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/04/28 11:39:02 字體:

中級會計師考試科目《中級會計實務(wù)》第九章 金融資產(chǎn)

  知識點十三:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動時

  1.公允價值上升

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

  2.公允價值下降

  借:公允價值變動損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

 ?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時

  借:銀行存款

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

  ——公允價值變動(也可能在借方)

  投資收益(差額,也可能在借方)

  注意:處置時應(yīng)將該金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目:

  借:公允價值變動損益

  貸:投資收益

  或做相反分錄。

  最后這筆將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”的分錄不影響處置當(dāng)期損益。

  之所以做這樣的處理,是因為公允價值變動損益是持有期間的浮動損益,屬于未實現(xiàn)的損益,因此在處置時,需要將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”,以便通過“投資收益”來集中反映該項投資的整體收益情況。

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