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中級會計師考試《經(jīng)濟法》強化預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的征收管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/04/10 16:05:20 字體:

會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 企業(yè)所得稅法律制度

  知識點五 企業(yè)所得稅的征收管理

  一、納稅地點

 ?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的納稅地點

  除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

  (二)非居民企業(yè)的納稅地點

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

  在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

  二、納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

  企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

 ?。ㄒ唬┘{稅年度

  1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

  3.企業(yè)依法清算時,應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

 ?。ǘ╊A(yù)繳和匯算清繳

  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由稅務(wù)機關(guān)具體核定。

  企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

  企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  三、計稅貨幣

  四、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)

  五、企業(yè)所得稅的核定征收

 ?。ㄒ唬┘{稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

  2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

  3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

  5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

  6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

  (二)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:

  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

  六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征管

  七、企業(yè)所得稅的減免稅管理

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