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中級會計師考試《經(jīng)濟法》強化預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點三 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額
▲企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
企業(yè)實際應(yīng)納所得稅＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額－企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額－境外所得稅抵免額
二、企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
1.已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
2.抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
3.所謂5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
?。ǘ┯嘘P(guān)抵免境外負擔(dān)所得稅額的規(guī)定
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