中級會計師《財務管理》強化預習：預算管理概述

會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理

　　知識點一 預算管理概述

　　（一）預算的特征與作用

　　1.預算的概念

　　預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

　　2.預算的特征

　?。?）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；

　?。?）預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

　　因此，預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。

　　3.預算的作用

　?。?）預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；

　?。?）預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調；

　　（3）預算可以作為業(yè)績考核的標準。

　?。ǘ╊A算的分類和體系

　　1.預算的分類

　　（1）根據(jù)預算內(nèi)容不同劃分，可分為業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、專門決策預算與財務預算；

　　業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等。

　　專門決策預算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。

　　財務預算，亦稱為總預算，指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果。它主要包括現(xiàn)金預算、預計財務報表（預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表）。

　?。?）根據(jù)預算指標覆蓋的時間長短劃分，可分為長期預算和短期預算。

　　2.預算體系

　　由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

　?。ㄈ╊A算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。具體如下：

　　1.企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

　　2.預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。

　　3.企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　4.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。

　　5.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。