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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記：金融資產(chǎn)的分類(lèi)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/03/20 15:14:51　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　金融資產(chǎn)的分類(lèi)

　　1、金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，同時(shí)形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

　　金融工具分為：金融資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、代墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債券投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等

　　金融負(fù)債：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付債券、應(yīng)付帳款等。

　　權(quán)益工具：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同

　　本章所講的金融資產(chǎn)是指以下四大類(lèi)金融資產(chǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)。

　　2、金融資產(chǎn)的分類(lèi)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為四類(lèi)：

　　通常情況下交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)或者公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

金融資產(chǎn)　具體規(guī)定　　
1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)　交易性金融資產(chǎn)　滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性：
1目的主要是為了近期內(nèi)出售
2屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理
3屬于衍生工具
衍生工具不包括被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具　
　直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)　1該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計(jì)量方面不一致的情況
2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告
在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算　
2持有至到期投資　特征：到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期；
必須是沒(méi)有劃分為其他三類(lèi)的非衍生金融資產(chǎn)；
發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如其被贖回時(shí)，投資者可以收回初始凈投資，則可將其劃分為持有至到期投資
投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具，投資者不能將其劃分為持有至到期投資　		　
3貸款和應(yīng)收款項(xiàng)　是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)　　
4可供出售金融資產(chǎn)　被指定的非衍生金融資產(chǎn)以及沒(méi)有劃分為其他類(lèi)的持有意圖不明確的金融資產(chǎn)。
企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資；
企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)　		 

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