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中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：適用所得稅稅率變化
會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章 所得稅
知識點(diǎn)八：適用所得稅稅率變化
適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。
期初遞延所得稅負(fù)債33萬，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%
100×（25%-33%）=-8萬
33萬-8萬=25萬
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量
B.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅（如未彌補(bǔ)虧損）并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
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