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中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：交易性金融資產(chǎn)
會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》第九章 金融資產(chǎn)
知識點(diǎn)一：交易性金融資產(chǎn)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
?。ㄒ唬?劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件：取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
?。ǘ┏跏加嬃?
對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量。注意：
1.相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。
2.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。
（三）持有期間的現(xiàn)金股利或利息
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后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益。
（五）具體會計核算
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 【公允價值】
貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理
?。?）股票：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
?。?）債券：資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
3. 資產(chǎn)負(fù)債表日的會計處理
?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?。?）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
4.出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理
借：銀行存款 【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】，
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益
同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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