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中級會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高：投資稅務(wù)管理
會(huì)計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識點(diǎn)三：投資稅務(wù)管理
一、研發(fā)的稅務(wù)管理
1.研發(fā)稅務(wù)管理概述【優(yōu)惠政策】
| 條款1: 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 | ①未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除 |
| ②形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷 | |
| 條款2: 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理 | |
二、直接投資的稅務(wù)管理
1.直接投資稅務(wù)管理概述
| 稅務(wù)管理內(nèi)容 | 需關(guān)注的內(nèi)容 | |
| 投資方向（行業(yè)） | 立法原則 | 國家限制或不鼓勵(lì)的行業(yè)，往往賦予較高稅負(fù)水平的稅收政策；而符合國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控目的的產(chǎn)業(yè)，則往往提供較低稅負(fù)水平的稅收政策?！?/td> |
| 規(guī)定 | ①對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；②對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 | |
| 投資地點(diǎn) | 立法原則 | 國家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收政策傾斜?！?/td> |
| 規(guī)定 | 對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/td> | |
| 投資方式 【不動(dòng)產(chǎn)處置方式】 | 方式1：投資企業(yè)以該房屋直接投資入股及隨后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只需要繳納較少的印花稅。 方式2：被投資企業(yè)向投資企業(yè)購入此房產(chǎn)，則投資企業(yè)需繳納土地增值稅、營業(yè)稅 、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等?！?/td> | |
| 企業(yè)組織形式（立分支機(jī)構(gòu)法人資格） | （1）分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。 ①如具有法人資格【子公司】，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅。 ②如不具有法人資格【分公司】，需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 （2）根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，將合理、合法地降低稅收成本。 | |
2.直接投資稅收籌劃
三、間接投資的稅務(wù)管理
1.間接投資稅務(wù)管理概述
相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如：
（1）企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅
?。?）購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅
（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
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