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中級會計職稱《財務(wù)管理》強化提高:預算概述

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/01/22 16:57:20 字體:

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第二章 財務(wù)預算

  知識點一:預算概述  

  一、預算的概念

  1.預算的概念

  預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃,是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

  2.預算的特征

  首先,編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標【預算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致】

  其次,預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃,它是對未來活動的細致、周密安排,是未來經(jīng)營活動的依據(jù),數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

  二、預算的作用

  1.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。

  2.預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標。

  3.預算可以作為各目標業(yè)績考核的標準。

  三、預算的分類與預算體系

  1.根據(jù)預算內(nèi)容不同分類(形成的整體叫做全面預算體系)

類別 含義 具體內(nèi)容 
輔助(分)預算 業(yè)務(wù)預算
(經(jīng)營預算) 
與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預算
  
(1)銷售預算;(2)生產(chǎn)預算;(3)材料采購預算;(4)直接材料消耗預算(5)直接人工預算;(6)制造費用預算;(7)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算;(8)經(jīng)營費用和管理費用預算; 
專門決策預算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。 如資本支出預算 
財務(wù)預算
(總預算) 
指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預算?!?/td>在全面預算中占有具足輕重的地位。含(1)現(xiàn)金預算;(2)預計財務(wù)報表(預計利潤表和資產(chǎn)負債表) 

   

  2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分

類 別 特點 
長期預算 預算期在一年以上 
短期預算 預算期在一年以內(nèi)(含一年)的預算稱為短期預算 

  四、預算工作的組織(2010新增內(nèi)容)

  預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層,具體如下:

負責機構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責 
董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu) 根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預算管理事宜 
預算委員會或財務(wù)管理部門 擬訂預算的目標、政策,制定預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預算方案,組織下達預算,協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預算目標?!?/td>
財務(wù)管理部門 具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理,監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的意見與建議?!?/td>
企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作,并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任?!?/td>
企業(yè)所屬基層單位 負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任?!?/td>

 

  五、預算編制程序【2010年新增】

  

  企業(yè)編制預算,一般應按照"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"的程序進行。

程序 負責機構(gòu) 具體內(nèi)容 
下達目標 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測,在決策的基礎(chǔ)上,提出下一年度企業(yè)預算目標 
預算委員會或財務(wù)管理部門 將預算目標下達各預算執(zhí)行單位?!?/td>
編制上報 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 提出詳細的本單位預算方案報財務(wù)管理部門 
企業(yè)所屬基層單位 提出詳細的本單位預算方案報財務(wù)管理部門 
審查平衡 財務(wù)管理部門 審查、匯總,提出綜合平衡的建議 
預算委員會或財務(wù)管理部門 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”,反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。 
審議批準 財務(wù)管理部門 預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制出企業(yè)預算方案,報財務(wù)預算委員會討論。
企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案 
預算委員會或財務(wù)管理部門 責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整不合理之處?!?/td>
董事會或經(jīng)理辦公會 審議批準年度預算 
下達執(zhí)行 財務(wù)管理部門 將審議批準的年度總預算,在次年3月底以前,分解成一系列的指標體系, 
預算委員會 逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行?!?/td>

  【多選題】下列關(guān)于預算的分類說法正確的有( )。

  A.按預算內(nèi)容不同,可將預算分為總預算和分預算(又叫輔助預算)

  B.按預算內(nèi)容不同,可將預算分為總預算、專門決策預算和業(yè)務(wù)預算

  C.財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算和預計財務(wù)報表

  D.業(yè)務(wù)預算包括日常業(yè)務(wù)預算和專門決策預算,其中日常業(yè)務(wù)預算包括銷售預算和生產(chǎn)預算等

  『正確答案』ABC

  『答案解析』主要搞清楚上面的分類關(guān)系,這是個經(jīng)常考試的常規(guī)考點。 

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