中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：預(yù)算的編制方法

會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第二章 預(yù)算管理

　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)二、預(yù)算的編制方法

　　（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法

　　1.固定預(yù)算編制方法

　　固定預(yù)算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

　　固定預(yù)算的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：一是過(guò)于呆板；二是可比性差。

　　2.彈性預(yù)算編制方法

　　彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量（數(shù)量指標(biāo)）可能是生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。

　　彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

　　彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

　?。?）公式法

　　Y ＝a＋bx

　　其中Y是成本總額，a表示不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的那部分固定成本，b是單位變動(dòng)成本，x是業(yè)務(wù)量。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線(xiàn)性假定，將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。

　　（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法

　　1.增量預(yù)算編制方法

　　增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。它的編制遵循如下假定：

　　第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；

　　第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的；

　　第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

　　2.零基預(yù)算編制方法

　　零基預(yù)算的全稱(chēng)為"以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法"，它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。

　　零基預(yù)算的程序如下：

　　第一、沒(méi)有考點(diǎn)，可以不看

　　第二、劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。

　　對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。

　　第三、劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。

　　零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。

　　（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法

　　1.定期預(yù)算編制方法

　　定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)。

　　2.滾動(dòng)預(yù)算編制方法

 

　　按季滾動(dòng)：

　　長(zhǎng)期計(jì)劃、短期安排：

　　滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。

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