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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》每日一練：捐贈(zèng)的扣除
單項(xiàng)選擇題
◎京匯有限公司2011年預(yù)計(jì)扣除捐贈(zèng)支出之后可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額5000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，年底時(shí)，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度，董事會(huì)決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。以下方案中對(duì)企業(yè)最有利的為（?。?。
A、直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)
B、通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)
C、2011年年底一次捐贈(zèng)500萬(wàn)元，2012年度再捐贈(zèng)500萬(wàn)元
D、2011年年底一次捐贈(zèng)600萬(wàn)元，2012年度再捐贈(zèng)400萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核捐贈(zèng)的扣除。直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)在所得稅前不能扣除；B方案在所得稅前只能扣除5000×12%＝600萬(wàn)元；C方案和D方案年底的捐贈(zèng)都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)足夠，則第二年的捐贈(zèng)支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見(jiàn)教材第243頁(yè)。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（2012-11-7）
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2012-11-7
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