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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄
單項(xiàng)選擇題
◎母公司和子公司的所得稅稅率均為25%，2010年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價(jià)為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄的表述中不正確的是（ ）。
A、抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元
D、合并利潤中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異為50萬元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），選項(xiàng)B、D正確。
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-10-25）
中級會計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-10-25）
正保會計(jì)網(wǎng)校
2012-10-25
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