掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制
知識點四、不征稅收入和免稅收入
(一)固定資產(chǎn)
1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊:
?。?)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
?。?)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
?。?)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
?。?)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
?。?)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
?。?)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
外 購 | 購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 |
自行建造 | 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出 |
融資租入 | 租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ), 租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用 |
盤 盈 | 同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 |
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得 | 資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費 |
改建的固定資產(chǎn) | 除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ) 暫估入賬的后續(xù)調(diào)整應(yīng)在投入使用后的12個月內(nèi)進行 |
3.折舊的計提方法:一般直線法;投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
4.最低年限
房屋、建筑物 | 20年 |
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備 | 10年 |
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等 | 5年 |
飛機、火車、輪船以外的運輸工具 | 4年 |
電子設(shè)備 | 3年 |
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
計稅基礎(chǔ) | 1.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 2.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) |
折舊方法 | 1.只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊。 2.按照直線法計算的折舊,準予扣除。 3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 |
最低折舊年限 | 1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn):10年 2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn):3年 |
(三)無形資產(chǎn)
1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
?。?)自創(chuàng)商譽;
?。?)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
?。?)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
3.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。
(四)長期待攤費用
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 大修理支出,是指同時符合下列條件的支出: ①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。 ②修理后使用年限延長2年以上?!?/td> |
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 | 支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年?!?/td> |
(五)投資資產(chǎn)
1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除。
(六)存貨
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在"先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法"(不包括后進先出法)中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
(七)資產(chǎn)損失
1.自行計算扣除與審批扣除:
自行計算扣除 | 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失; 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗; 3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失; 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失; 5.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失; 6.其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 【注意】均有“正常”兩字 |
稅務(wù)機關(guān)審批后扣除 | 上述以外的資產(chǎn)損失 |
2.資產(chǎn)損失的認定
?。?)貨幣性:企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收(預(yù)付)賬款損失等。
?、儆馄诓荒苁栈氐膽?yīng)收款項中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的,由企業(yè)作出專項說明,對確實不能收回的部分,認定為損失。
?、谟馄?年以上的應(yīng)收款項,企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認定為損失。
3.非貨幣資產(chǎn)損失:余額計入
3.以前年度資產(chǎn)損失:
?。?)企業(yè)以前年度(包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度)發(fā)生,按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失,在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除??梢宰费a確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。
?。?)企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳。
(3)企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損,首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務(wù)處理。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號