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中級職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：廣告費用的確認(rèn)
多項選擇題
◎A公司2011年度發(fā)生了4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2011年度 A公司實現(xiàn)銷售收入20 000萬元，會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)（）。
A、遞延所得稅負(fù)債250萬元
B、應(yīng)交所得稅2 750萬元
C、所得稅費用2 500萬元
D、遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
【正確答案】 BCD
【答案解析】 該廣告費支出因按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價值＝0；計稅基礎(chǔ)＝4 000－20 000×15%＝1 000（萬元）；屬于可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250（萬元）；應(yīng)交所得稅＝（10 000＋1 000）×25% ＝2 750（萬元）；所得稅費用＝2 750－250＝2 500（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2012-10-18）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-10-18）
正保會計網(wǎng)校
2012-10-18
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