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中級職稱《經(jīng)濟法》強化學習：企業(yè)所得稅的概念和納稅人
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
強化學習一、企業(yè)所得稅的概念和納稅人
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
二、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
【注意1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【注意2】納稅人的分類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)
劃分標準：注冊地"或"實際管理機構(gòu)所在地。
| 納稅人 | 判定標準 | 征稅對象 |
| 居民企業(yè) | （1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)； （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！ ?/td> | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
| 非居民企業(yè) | （1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)； （2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
【注意3】非居民企業(yè)
1.稅率
| 國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所 | 境內(nèi)所得 | 有聯(lián)系 | 25% |
| 無聯(lián)系 | 10% | ||
| 境外所得 | 有聯(lián)系 | 25% | |
| 無聯(lián)系 | 不納稅 | ||
| 國內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所 | 境內(nèi)所得 | 10% | |
| 境外所得 | 不納稅 | ||
2.扣繳義務(wù)人--針對非居民企業(yè)
?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
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