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中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：企業(yè)所得稅的概念和納稅人
2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)一、企業(yè)所得稅的概念和納稅人
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
二、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。
【注意1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【注意2】納稅人的分類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)
劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地"或"實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
| 納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對(duì)象 |
| 居民企業(yè) | （1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)； （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！ ?/td> | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
| 非居民企業(yè) | （1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)； （2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！ ?/td> | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
【注意3】非居民企業(yè)
1.稅率
| 國內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 | 境內(nèi)所得 | 有聯(lián)系 | 25% |
| 無聯(lián)系 | 10% | ||
| 境外所得 | 有聯(lián)系 | 25% | |
| 無聯(lián)系 | 不納稅 | ||
| 國內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 | 境內(nèi)所得 | 10% | |
| 境外所得 | 不納稅 | ||
2.扣繳義務(wù)人--針對(duì)非居民企業(yè)
?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
?。?）對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
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