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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款信用政策
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)九、應(yīng)收賬款信用政策
信用政策包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件
（一）信用標(biāo)準(zhǔn)
1.信用標(biāo)準(zhǔn)含義與確定信用標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵因素
| 信用標(biāo)準(zhǔn)含義 | 公司決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額 |
| 確定顧客信用關(guān)鍵因素 | ①執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會(huì)限制公司的銷售機(jī)會(huì) ②信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用 |
2.信用標(biāo)準(zhǔn)確定的過程及方法
?。?）信息來(lái)源【為確定信用標(biāo)準(zhǔn)作準(zhǔn)備】
| 信息獲取考慮因素 | （1）考慮信息的類型、數(shù)量和成本 （2）對(duì)比獲取信息的成本與預(yù)期收益 | |
| 信息來(lái)源 | 內(nèi)部信息 | （1）信用申請(qǐng)人執(zhí)行信用申請(qǐng)（協(xié)議）的情況 （2）公司自己保存的有關(guān)信用申請(qǐng)人還款歷史的記錄 |
| 外部信息 | （1）申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表，要將財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行對(duì)比 （2）商業(yè)參考資料或申請(qǐng)人過去獲得賒購(gòu)的供貨商 （3）銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)可提供申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息 （4）地方性和全國(guó)性的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)收集、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)申請(qǐng)人信用狀況的歷史信息 | |
?。?）信用評(píng)價(jià)方法
信用評(píng)價(jià)取決于可以獲得的信息類型、信用評(píng)價(jià)的成本與收益。
?、?C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)【傳統(tǒng)方法】
| “5C”系統(tǒng) | 含義 |
| 品質(zhì) | 反映個(gè)人或企業(yè)在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望 |
| 能力 | 可用于償債的當(dāng)前和未來(lái)的財(cái)務(wù)資源 用流動(dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等方法評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的還款能力 |
| 資本 | 如當(dāng)前現(xiàn)金流不足以還債，他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源 |
| 抵押 | 不能滿足還款條款時(shí)，可用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物 |
| 條件 | 影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 |
②信用的定量分析
| 分析基礎(chǔ) | 申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表 |
| 分析方法 | 比率分析法，并將申請(qǐng)人的指標(biāo)數(shù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較 |
| 常使用者 | 大型零售信用提供商 |
| 常用指標(biāo) | ①流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率） ②債務(wù)管理和支付比率（利息保障倍數(shù)、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率） ③盈利能力指標(biāo)（銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率） |
| 步驟 | ①據(jù)信用申請(qǐng)人月收入、尚未償還債務(wù)和過去受雇傭情況將申請(qǐng)人劃分為標(biāo)準(zhǔn)的客戶和高風(fēng)險(xiǎn)的客戶； ②對(duì)符合某一類型申請(qǐng)人的特征值進(jìn)行加權(quán)平均以確定信譽(yù)值； ③確定明確的同意或拒絕給予信用的門檻值； ④對(duì)落在同意給予信用的門檻值或拒絕給予信用的門檻值之間的申請(qǐng)人進(jìn)行進(jìn)一步分析。 |
（二）信用條件
1.信用條件的含義與相關(guān)因素
?。?）信用條件含義
銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件【即企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求】
?。?）信用條件組成要素：信用期限及現(xiàn)金折扣（后面有進(jìn)一步講解）
2.信用條件決策考慮因素
| 約束信用政策的因素 | （1）許多行業(yè)信用條件和政策已成為標(biāo)準(zhǔn)化慣例，某一家公司很難采取與其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不同的信用條件。 （2）公司必須考慮提供商業(yè)信用對(duì)現(xiàn)有貸款契約（對(duì)流動(dòng)比率的約定）的影響 |
| 對(duì)流動(dòng)性的影響 | 信用條件、銷售額和收賬方式?jīng)Q定了其應(yīng)收賬款的水平。應(yīng)收賬款必須有相應(yīng)的資金來(lái)源，因此要考慮自身的借款能力。 當(dāng)應(yīng)收賬款可用于抵押或擔(dān)保，或出售時(shí)，也會(huì)構(gòu)成流動(dòng)性的一個(gè)來(lái)源?！?/td> |
| 提供信用的收益和成本 | （1）收益：提供信用可以增加銷售額，所以商業(yè)信用可能會(huì)增加公司的收益。同時(shí)，分期收款銷售還可以獲得利息收益。 （2）應(yīng)收賬款的成本 ①主要成本是持有成本 ②其次是運(yùn)營(yíng)和維持公司信用部門的成本 包括人員成本、數(shù)據(jù)處理成本和還款處理成本、信用評(píng)估成本和從第三方購(gòu)買信用信息的成本 |
（三）信用期間
| 因素 | 含義 | 對(duì)決策的影響 |
| 信用期間 | 是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間?！?/td> | 延長(zhǎng)信用期間，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期間，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果： 一是使平均收賬期延長(zhǎng)，占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加，引起機(jī)會(huì)成本增加； 二是引起壞賬損失和收賬費(fèi)用的增加?！?/td> |
【信用期的確定】主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。
延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時(shí)，應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，會(huì)產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可以延長(zhǎng)信用期，否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期，情況與此相反。
（四）折扣條件
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。
向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來(lái)購(gòu)貨，借此擴(kuò)大銷售量。
折扣的表示：例子（5／10、3／20、N／30）。其含義為：5／10表示10天內(nèi)付款，可享受5%的價(jià)格優(yōu)惠； 3／20表示20天內(nèi)付款，可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠；N／30表示付款的最后期限為30天，此時(shí)付款無(wú)優(yōu)惠。
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