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中級會計職稱《財務(wù)管理》考點解析：營運資金的概念及特點
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第五章 營運資金管理
知識點一、營運資金的概念及特點
1.營運資金概念
營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。用公式表示為：
營運資金總額＝流動資產(chǎn)總額－流動負(fù)債總額
| 流動資產(chǎn)： 指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點?！?/td> | 按占用形態(tài)不同 | 現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨 |
| 按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn) | |
| 流動負(fù)債： 指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債又稱短期負(fù)債，具有成本低、償還期短的特點。 | 以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) | ●應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債 ●應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債 |
| 以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) | ●有息流動負(fù)債 ●無息流動負(fù)債 | |
| 以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn) | ●自然性流動負(fù)債：指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負(fù)債； ●人為性流動負(fù)債：指由財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動負(fù)債?！?/td> |
2.營運資金的特點
（1）營運資金周轉(zhuǎn)具有短期性（一年或一個營業(yè)周期內(nèi)）。
（2）營運資金的來源具有靈活多樣性。
通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付工資、應(yīng)付費用、預(yù)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種內(nèi)外部融資方式。
?。?）營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。
?。?）營運資金的數(shù)量具有波動性。
流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動，流動負(fù)債的數(shù)量也會相應(yīng)發(fā)生變動。
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