《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析：視同銷(xiāo)售的情況下會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入問(wèn)題

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；

　?。?）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

　　（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　在上述8種情況的視同銷(xiāo)售下，有3種不需要確認(rèn)收入：

　　（1）屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　?。?）用于集體福利時(shí)：【員工福利分為社會(huì)保險(xiǎn)福利和用人單位集體福利。社會(huì)保險(xiǎn)福利包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。用人單位集體福利包括：經(jīng)濟(jì)性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓(xùn)性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補(bǔ)貼)和非經(jīng)濟(jì)性福利（咨詢(xún)性服務(wù)、保護(hù)性服務(wù)、工作環(huán)境保護(hù)）】

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　?。?）對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷(xiāo)售并計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　　除以上3種情況外，其他的5種情況和（7）中用于個(gè)人福利時(shí)都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。