【錯題點評】中級經(jīng)濟法每日一練：增值稅的征稅規(guī)定

　　2012年8月18日《中級經(jīng)濟法》每日一練錯題點評： 　　

　　共有2329人參與本題測試，正確率50% 

　　判斷題：

　　納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，一并征收增值稅。（ ）

　　【題目答案】錯

　　【教師解析】本題考核增值稅的征稅規(guī)定。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

　　點評：題目是考察增值稅的征稅規(guī)定?；旌箱N售與兼營的區(qū)別。

　　第一，混合銷售行為

　　1.一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。

　　（1）混合銷售行為的一般稅務處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

　　舉例：甲商場向乙公司銷售鋁合金門窗并負責安裝，甲商場的銷售行為既涉及到增值稅（銷售貨物）又涉及到營業(yè)稅（安裝勞務），屬于混合銷售行為。由于甲商場的主營業(yè)務應繳納增值稅，其混合銷售行為一并征收增值稅。

　?。?）混合銷售行為應當征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應稅勞務營業(yè)額與貨物銷售額的合計。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。

　　舉例：甲公司（取得建筑安裝資質(zhì)）將自產(chǎn)貨物鋁合金門窗銷售給乙公司并負責安裝。根據(jù)合同約定，貨物的銷售額為2000萬元（含稅），安裝費用為300萬元。甲公司的行為屬于混合銷售，分別核算的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物的銷售額和應稅勞務的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　第二，兼營行為

　　1.兼營非應稅勞務行為：納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務；應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關(guān)核定其營業(yè)額。

　　舉例：某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務，又在店內(nèi)大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動屬于兼營行為。

　　2.兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。