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中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：持有至到期投資的核算
單項(xiàng)選擇題
◎2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬元（含交易費(fèi)用2.75萬元）購入某公司于2010年1月1日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%，分期付息，一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%.2010年底，該債券在活躍市場上的公允價(jià)值為530萬元（該債券已于2010年2月1日上市流通）。則該項(xiàng)投資在2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
A. 21.11
B. 30.00
C. 8.89
D. 31.67
正確答案：A
答案解析：本題考核持有至到期投資的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，計(jì)入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入投資收益，所以2010年末，該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝527.75×4%＝21.11（萬元）。
甲公司在2010年應(yīng)做的相關(guān)的分錄如下：
初始確認(rèn)時(shí)
借：持有至到期投資——成本 500
——利息調(diào)整27.75
貸：銀行存款 527.75
2010年12月31日
借：應(yīng)收利息30（500×6%）
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整8.89
投資收益21.11（527.75×4%）
（收到應(yīng)收利息的分錄略）
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中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-8-10）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-8-10
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