中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金管理概述

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)、營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)

　?。ㄒ唬I(yíng)運(yùn)資金的概念

　　營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。

　　1.流動(dòng)資產(chǎn)

　?。?）按占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

　　（2）按在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)。

　　2.流動(dòng)負(fù)債

　　（1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債。

　?。?）以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。

　　（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動(dòng)負(fù)債和無(wú)息流動(dòng)負(fù)債。

　?。ǘI(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)

　　（1）營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源具有靈活多樣性。

　　（2）營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性。

　?。?）營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性。（“流動(dòng)”項(xiàng)目）

　　（4）營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性。

　　【例題·單選題】

　　下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的說(shuō)法中不正確的是（　）。

　　A.營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理

　　B.流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)

　　C.流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)很大

　　D.企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，會(huì)在一年內(nèi)收回

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性，企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，通常會(huì)在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。 參見(jiàn)教材第139頁(yè)。