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會計職稱《中級財務管理》備考指導：企業(yè)所得稅的稅務管理
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第七章 稅務管理
備考指導十三、企業(yè)所得稅的稅務管理
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。
應交企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×25%
應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：
| 具體分類 | 相關說明 |
| 應稅收入的稅務管理 | 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務，不應預先入賬 |
| 不征稅收入和免稅收入的管理 | 企業(yè)應積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負 |
| 稅前扣除項目的稅務管理 | 對扣除項目進行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點。 企業(yè)應在稅法允許的范圍內(nèi)，嚴格區(qū)分并充分列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等、做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額 |
| 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理 | 企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，應充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負水平 |
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