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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：內(nèi)部交易的抵消處理
單項(xiàng)選擇題
◎2010年3月1日，甲公司以800萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其子公司作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。甲公司生產(chǎn)該設(shè)備的成本為600萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年（折舊年限和折舊方法均與稅法規(guī)定相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%，甲公司編制2010年合并報(bào)表時(shí)，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（ ）萬元。
A.138.75
B.150
C.185
D.200
正確答案：A
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核內(nèi)部交易的抵消處理。2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本 600
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15
貸：管理費(fèi)用 15（200/10×9/12）
調(diào)整遞延所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25
貸：所得稅費(fèi)用 46.25（200－15）×25%
所以，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額＝（800－600）－15－46.25＝138.75（萬元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-5-8）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-5-8）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-5-8
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