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會計職稱《中級會計實務》知識點分享：所得稅及遞延所得稅處理
1、會計差錯的所得稅處理：
?。?）按題目給的條件去做，如果題中讓調整則調整，不讓調整則不調整；
?。?）若題目中沒有給假定條件，按稅法規(guī)定，調整事項影響應納稅所得額的，在會計處理上應調整所得稅。具體來說有以下幾小點A、調整事項涉及損益和稅法對涉及的損益類調整事項處理的口徑相同時，則應考慮應交所得稅和所得稅費用的調整，如銷售退回等。當會計制度和稅法對涉及的損益類調整事項處理的口徑不同時，則不應考慮應交所得稅的調整，如更正的各種減值準備B、調整事項不涉及損益類，但按稅法規(guī)定可以調整的所得稅，會計處理也應調整應交所得稅和所得稅費用的，如實際付的訴訟賠償（屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項）
2、會計政策變更的所得稅處理：
會計政策變更只有在涉及暫時性差異時才調稅（調整遞延所得稅資產(chǎn)/負債），其他的均不調稅。因為不管會計政策如何改變，應交所得稅都是按稅法規(guī)定計算的，會計政策變更中不能調整應交所得稅。
3、日后事項
首先，要看題目的說明，按題目的說明進行處理。如果題目中說明“假定資產(chǎn)負債表日后調整事項均可調整應交納的所得稅”，則處理中涉及到損益的，都調整應交稅費―應交所得稅。
其次，如果題目中沒有說明，那么要看調整的內容是否影響應納稅所得額，如果影響應納稅所得額的，且發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前的，調整所得稅費用和應交稅費，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后的，不調整報告年度的應交所得稅，應作為本年度的事項處理，調整本期的應交所得稅和所得稅費用。不影響應納稅所得額的，不調整應交稅費。屬于暫時性差異的，調整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)（負債）。
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