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會計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》備考指導(dǎo):流動資金投資的估算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/04/05 10:28:05 字體:

2012會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》
第四章 投資管理

  備考指導(dǎo)十三、流動資金投資的估算

  流動資金投資可分別按分項(xiàng)詳細(xì)估算法和擴(kuò)大指標(biāo)估算法進(jìn)行估算,我們只介紹第一種方法。

  分項(xiàng)詳細(xì)估算法,是指根據(jù)投資項(xiàng)目在運(yùn)營期內(nèi)主要流動資產(chǎn)和流動負(fù)債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計(jì)周轉(zhuǎn)額分別估算每動項(xiàng)目的占用額,進(jìn)而確定各年流動資金投資的一種方法。

  1.分項(xiàng)詳細(xì)估計(jì)法的基本公式

   

  2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額

  估算原理

   

  其中:

  

  【提示】

  (1)最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營條件最為有利的情況下,完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。在確定各個(gè)流動項(xiàng)目的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí),應(yīng)綜合考慮儲存天數(shù)、在途天數(shù),并考慮適當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)系數(shù)。

  (2)流動資金投資是指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金,不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金。

  3.流動資產(chǎn)項(xiàng)目的估算

  (1)構(gòu)成內(nèi)容

  某年流動資產(chǎn)需用額=該年存貨需用額+該年應(yīng)收賬款需用額+該年預(yù)付賬款需用額+該年現(xiàn)金需用額

 ?。?)存貨需用額

  存貨需用額=外購原材料需用額+外購燃料動力需要額+其他材料需用額+在產(chǎn)品需用額+產(chǎn)成品需用額

  其中:

   

  【理解】如果某企業(yè)每年外購原材料費(fèi)用100萬元,而原材料費(fèi)用的周轉(zhuǎn)次數(shù)為1次,則每年外購原材料的資金需用額為100萬元。如果1年周轉(zhuǎn)2次,則每年外購原材料的需用額為50(100÷2)萬元。

  

 ?。?)應(yīng)收賬款需用額

   

 ?。?)預(yù)付賬款需用額

  

 ?。?)現(xiàn)金需用額

  

  其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用-以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的職工薪酬、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和修理費(fèi)

  4.流動負(fù)債項(xiàng)目的估算

構(gòu)成內(nèi)容 流動負(fù)債需用額=應(yīng)付賬款需用額+預(yù)收賬款需用額 
應(yīng)付賬款需用額   
預(yù)收賬款需用額   
 
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