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會計職稱考試《財務(wù)管理》備考指導(dǎo)：流動資金投資的估算
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第四章 投資管理
備考指導(dǎo)十三、流動資金投資的估算
流動資金投資可分別按分項詳細估算法和擴大指標(biāo)估算法進行估算，我們只介紹第一種方法。
分項詳細估算法，是指根據(jù)投資項目在運營期內(nèi)主要流動資產(chǎn)和流動負債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計周轉(zhuǎn)額分別估算每動項目的占用額，進而確定各年流動資金投資的一種方法。
1.分項詳細估計法的基本公式
2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額
估算原理
其中：
【提示】
?。?）最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營條件最為有利的情況下，完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。在確定各個流動項目的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)時，應(yīng)綜合考慮儲存天數(shù)、在途天數(shù)，并考慮適當(dāng)?shù)谋ｋU系數(shù)。
?。?）流動資金投資是指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。
3.流動資產(chǎn)項目的估算
?。?）構(gòu)成內(nèi)容
某年流動資產(chǎn)需用額＝該年存貨需用額＋該年應(yīng)收賬款需用額＋該年預(yù)付賬款需用額＋該年現(xiàn)金需用額
（2）存貨需用額
存貨需用額＝外購原材料需用額＋外購燃料動力需要額＋其他材料需用額＋在產(chǎn)品需用額＋產(chǎn)成品需用額
其中：
【理解】如果某企業(yè)每年外購原材料費用100萬元，而原材料費用的周轉(zhuǎn)次數(shù)為1次，則每年外購原材料的資金需用額為100萬元。如果1年周轉(zhuǎn)2次，則每年外購原材料的需用額為50（100÷2）萬元。
?。?）應(yīng)收賬款需用額
?。?）預(yù)付賬款需用額
?。?）現(xiàn)金需用額
其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用－以上三項費用中所含的職工薪酬、折舊費、攤銷費和修理費
4.流動負債項目的估算
| 構(gòu)成內(nèi)容 | 流動負債需用額＝應(yīng)付賬款需用額＋預(yù)收賬款需用額 |
| 應(yīng)付賬款需用額 |  |
| 預(yù)收賬款需用額 |  |
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