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中級會計實務復習：資產(chǎn)負債表債務法下暫時性差異的會計處理
資產(chǎn)負債表債務法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理
| 項 目 | 計算方法 | |
| 稅前會計利潤 | 來自于會計口徑利潤 | |
| 非暫時性差異 | ＋ | 會計認可而稅務上不認可的支出 |
| 稅務認可而會計上不認定的收入 | ||
| － | 會計認可而稅務上不認可的收入 | |
| 稅務認可而會計上不認定的支出 | ||
| 暫時性差異 | ＋ | 新增可抵扣暫時性差異 |
| 轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異 | ||
| － | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異 | |
| 新增應納稅暫時性差異 | ||
| 應稅所得 | 推算認定 | |
| 應交稅費 | 應稅所得×稅率 | |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 借記 | 新增可抵扣暫時性差異×稅率 |
| 貸記 | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異×稅率 | |
| 遞延所得稅負債 | 貸記 | 新增應納稅暫時性差異×稅率 |
| 借記 | 轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異×稅率 | |
| 本期所得稅費用 | 倒擠認定 | |
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