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《中級會計實務》關于合并報表中遞延所得稅的簡單算法
正保會計網校論壇給廣大會計人提供了良好的學習環(huán)境及便捷的交流機會。壇子里經常可以看到很多學員們將自己整理的學習筆記、知識點總結、錯題解析、備考經驗及學習心得發(fā)布出來，供大家一起來分享！以下是網校學員“hgg688”整理的關于《中級會計實務》“合并報表中遞延所得稅的簡單算法”的知識點總結。
這里實際上是把合并報表看成一個正常的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完，然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細是什么），它使合并報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計算出這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異余額，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產；增加多少就產生多少應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債在連續(xù)編制的情況下，上面的處理仍不變，同時還要注意上期確認的遞延所得資產已經照抄下來了，所以應該用應有余額減上期余額，即得到本期應確認或轉回的遞延所得稅資產是多少。
除了內部交易存貨外，內部交易固定資產、無形資產等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路。
對于應收賬款的抵銷是抵銷以前個別報表確認的遞延所得稅資產。個別報表上應收賬款計提壞賬準備，造成賬面價值小于計稅基礎，所以確認遞延所得稅資產，分錄是：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
對集團的角度而言，抵銷了應收賬款，與之相關的壞賬準備，和與壞賬準備相關的遞延所得稅資產也應抵銷，現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。
作者：正保會計網校學員 hgg688
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