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2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí):企業(yè)所得稅的概念

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/02/21 11:59:51  字體:

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

  征收企業(yè)所得稅的法律依據(jù)是2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)大會(huì)(以下簡(jiǎn)稱全國(guó)人大)第5次會(huì)議通過(guò)、自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)。據(jù)此,國(guó)務(wù)院于2007年11月28日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》),明確了《企業(yè)所得稅法》的重要概念、稅收政策以及征管問(wèn)題。鑒于企業(yè)所得稅的計(jì)征復(fù)雜,國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定了一系列部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

  知識(shí)點(diǎn)、企業(yè)所得稅的概念

  企業(yè)所得稅,以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍開(kāi)征的重要稅種,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配、正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。由于各國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)一般征收個(gè)人所得稅,僅對(duì)公司征收企業(yè)所得稅,因此,在許多國(guó)家,企業(yè)所得稅又稱為公司所得稅或法人所得稅。迄今,已有160多個(gè)國(guó)家或地區(qū)開(kāi)征了企業(yè)所得稅、公司所得稅、法人所得稅等。不同國(guó)家對(duì)這一稅種的名稱的確定,受到各國(guó)法律術(shù)語(yǔ)習(xí)慣和法律制度規(guī)范的影響,理論上說(shuō),名稱的不同意味著征收范圍的差異。盡管我國(guó)選擇的是“企業(yè)所得稅”的概念,但是,企業(yè)所得稅中的“企業(yè)”的概念與企業(yè)法所指的“企業(yè)”的范疇并不一致。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)納稅人的規(guī)定構(gòu)成了其所使用的“企業(yè)”的概念的內(nèi)涵,實(shí)質(zhì)上屬于“法人”的范疇。由于“企業(yè)”的概念比“法人”的概念更容易為公眾所接受、更符合我國(guó)稅制傳統(tǒng),因而立法最終確立的是“企業(yè)所得稅”,實(shí)際上規(guī)定的卻是“法人所得稅”的納稅人的范圍:企業(yè)和其他取得收入的組織,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。

  所得稅以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或純所得額為計(jì)稅依據(jù)。所得稅制度的確立,與軍費(fèi)的籌集和戰(zhàn)爭(zhēng)的發(fā)生密切相關(guān)。由英國(guó)首相皮特(Pitt)于1789年創(chuàng)設(shè)的“三部合成捐”,并于1799年改為“所得稅”。戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后,所得稅幾經(jīng)廢立,直到1874年時(shí),才成為英國(guó)的一個(gè)經(jīng)常性稅種。在美國(guó),同樣是為了滿足南北戰(zhàn)爭(zhēng)對(duì)軍費(fèi)的需要,國(guó)會(huì)于1862年開(kāi)征所得稅,其后亦歷經(jīng)多次廢立的波折,直到1913年,才通過(guò)美國(guó)的第一部聯(lián)邦所得稅法,使所得稅的地位得到了正式的確立。

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