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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)：現(xiàn)金流量表填列及注意事項(xiàng)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/01/31 11:32:24　字體：大 小

報(bào)表項(xiàng)目

填列內(nèi)容

注意事項(xiàng)

應(yīng)收賬款　“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”中余額為借方的明細(xì)科目之和-“壞賬準(zhǔn)備”中屬于應(yīng)收賬款計(jì)提的部分　不含“應(yīng)收賬款”的紅字明細(xì)科目（在“預(yù)收賬款”里）　
存貨　還包括工程施工大于工程結(jié)算的差額　小于的在“應(yīng)付賬款”里　
應(yīng)付賬款　“應(yīng)付賬款“和“預(yù)付賬款”中余額為貸方的明細(xì)科目之和，還包括工程施工小于工程結(jié)算的差額　不含“應(yīng)付賬款”的紅字明細(xì)科目（在“預(yù)付賬款”里）　
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債　單獨(dú)列示，并不是含在“其他流動(dòng)資產(chǎn)“里，反映長(zhǎng)期資產(chǎn)中將于一年內(nèi)到期的部分　但遞延收益中將于一年內(nèi)到期的在“其他流動(dòng)資產(chǎn)“里　
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-勘探費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益　除了營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用外　
現(xiàn)金等價(jià)物　期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，含3個(gè)月到期的短期債券投資　權(quán)益性投資因金額不確定，不屬于　
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　本期收到（銷(xiāo)售款項(xiàng)+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+預(yù)收款項(xiàng)-退回款項(xiàng)+材料銷(xiāo)售+代購(gòu)代銷(xiāo)+前期銷(xiāo)售）的現(xiàn)金；　經(jīng)營(yíng)租賃租金在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”　
購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　本期支付（購(gòu)受款項(xiàng)+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+預(yù)付款項(xiàng)-退貨款項(xiàng)+前期購(gòu)受）的現(xiàn)金；但存貨的資本化利息在“分配利息支付的現(xiàn)金”里　差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和經(jīng)營(yíng)租金在“支付的其他經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”里　
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　工資+資金+津貼+補(bǔ)貼+現(xiàn)金福利+社會(huì)及商業(yè)保險(xiǎn)基金+公積金+經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償+現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等　在建工程等負(fù)擔(dān)的在“投資”里，離退休工資在“　
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　支付預(yù)交給稅務(wù)局的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人及企業(yè)所得稅　耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅在“購(gòu)建固資、無(wú)形資產(chǎn)”里　
收回投資收到的現(xiàn)金　出售轉(zhuǎn)讓收回交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+長(zhǎng)期債權(quán)投資本金　長(zhǎng)期債權(quán)投資利息在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”里　
購(gòu)建固資、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)　支付的現(xiàn)金及增值稅款、負(fù)擔(dān)的工資等+分期付款方式第一期支付的款項(xiàng)，以后各期支付的在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”里　資本化利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息”，融資租賃租金在“支付的其他與籌資”　
投資支付的現(xiàn)金　含支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、債券利息、溢折價(jià)等　已宣告　
吸收投資收到的現(xiàn)金　發(fā)行股票、債券等實(shí)際收到的款項(xiàng)-支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)等　直接支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)在“支付的其他與籌資”里　
間接法的基本原理　就=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)流量的-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)流量的　前者如投資、籌資中的折舊財(cái)務(wù)費(fèi)用等，后者如經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類的應(yīng)收賬款、存貨等　
間接法的具體公式　凈利潤(rùn)=減值準(zhǔn)備+折舊+攤銷(xiāo)+報(bào)廢處置固資等損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延所得稅資產(chǎn)減少+遞延所得稅負(fù)債增加+存貨的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他　不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)單獨(dú)列示：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換債券、融資租入固資　
所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示　凈利潤(rùn)、會(huì)計(jì)政策和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)、可供出售金融資產(chǎn)或現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額、直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響、所有者投入資本、股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額、提取盈余公積、對(duì)所有者的分配　 
附注內(nèi)容（非重要除外）　企業(yè)基本情況、編制基礎(chǔ)、聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、及變更和差錯(cuò)更正的說(shuō)明、重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明、或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明、日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)及交易說(shuō)明　

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 weijuan718

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