中級經(jīng)濟法難點解析:增值稅的即征即退和先征后退(返)
增值稅的即征即退:是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù);
增值稅的先征后返(退):是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門或稅務(wù)部門審批,按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。具體規(guī)定如下:
1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策:
以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品;
以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力;
以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油;
以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;
采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
2.銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策:
以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉;
對燃料發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品;
以廢棄酒槽和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣;
以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力;
利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力;
部分新型墻體材料產(chǎn)品。
3.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
4.對安置殘疾人的單位,實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。該項稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位。
5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
注意:一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件,如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額,可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的,仍不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
作者:正保會計網(wǎng)校學(xué)員 托馬斯的媽媽